Задачи по теме Выбытие основных средств

К слову, в налоговом учете действуют иные правила. Там предусмотрено всего два метода: линейный и нелинейный. Тот или иной способ устанавливается не для группы, а для всех объектов, принадлежащих организации, причем выбранный метод амортизации можно менять.

ФСБУ 6/2020. Шпаргалка. Видео примеры в Бухгалтерии 3.0

С 2022 году прежнее руководство по бухгалтерскому учету основных средств утрачивает силу, и вступает в действие новое ФСБУ 6/2020, которым и нужно руководствоваться в обязательном порядке. При этом в налоговом учете ОС никаких изменений нет.

Закон обязателен для всех, но для малых предприятий не подпадающих под обязательный аудит есть ряд послаблений. Фактически малые предприятия могут ничего не менять в своем учете, до тех пор пока они не поставят на учет новое основное средство (в 2022 году). То есть для старых ОС (принятых к учету ранее) нет необходимости делать в декабре 2022 года специальную регламентную операцию по переоценке ОС.

Основные новшества нового закона это:

1) ликвидационная стоимость и новый алгоритм расчета амортизации, как раз с учетом этой стоимости. Ликвидационная стоимость – это те деньги, которые мы можем получить за ОС, после того как оно полностью самортизировалось, за минусом расходов, связанных с демонтажем и т.д. Соответственно при принятии у учету ОС эту ликвидационную стоимость необходимо указывать.

Следует отметить, что если определить эту стоимость нет возможности или она незначительна, то в этом случае ее можно и не указывать.

2) Понятие существенности информации об ОС, и возможность организации самой устанавливать минимальную стоимость основного средства в бухгалтерском учете. Ранее в бухгалтерском учете, основным средством могло считаться оборудование если оно дороже 40000 руб. А в налоговом дороже 100000 руб. Теперь в налоговом учете лимит по прежнему 100000 руб. А в бухгалтерском учете организация этот лимит может устанавливать сама. Например, может сделать таким же как и в налоговом учете – 100000 руб.

Однако следует отметить, что новшества направлены не для того, чтобы сравнять бухгалтерский и налоговый учет. При определении лимита в БУ в первую очередь следует руководствоваться насколько сильно эта информация повлияет на итоговые суммы по ОС в бухгалтерском балансе. Суть изменений, чтобы пользователи бухгалтерской отчетности получали достоверную информацию. Ведь если, к примеру, мы установим лимит в БУ 100000 руб, а у нас в организации очень много таких ОС, и в сумме их стоимость будет очень большая. Это исказит информацию в бухгалтерском балансе. Ведь если стоимость ОС меньше лимита, который мы установим, это основное средство нужно учитывать как малоценное оборудование. То есть стоимость его в бухгалтерском учете должна быть списана на затраты при поступлении. И в баланс информация о них не попадет.

READ
Заявление в детский сад на отпуск ребенка

3) Начисление амортизации по основному средству теперь производится не зависимо от деятельности организации. Ранее в некоторых определенных законом ситуациях при консервации ОС, амортизация не начислялась. Теперь такого нет.

4) Введение такого понятия как элементы амортизации. Это:

– срок использования основного средства,

– способ начисления амортизации,

– ликвидационная стоимость.

5) Организация должна следить за актуальностью элементов амортизации, и пересматривать их при необходимости в конце года.

Порядок перехода на новый стандарт:

Для малых предприятий, имеющих право сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность (не путать с УСН, имеются в виду предприятия не только на УСН, но и на общей системе налогообложения, относящиеся к малым) и не подпадающих под обязательный аудит, действует упрощенных порядок перехода. Для них нет необходимости делать регламентную операцию по пересчету амортизации для основных средств приобретенных до начала применения ФСБУ 6/2020. Устанавливать ликвидационную стоимость они могут лишь для новых основных средств, купленных после начала применения закона. Единственное, если они изменят с 2022 года лимит, скажем поднимут его с 40000 руб. до 100000 руб., то они могут списать основные средства со стоимостью от 40000 руб. до 100000 руб.

Для крупных предприятий, сдающих полную бухгалтерскую отчетность, и подпадающих под обязательный аудит переход будет сложнее. Им придется в конце года пересмотреть элементы амортизации с учетом нового закона. Установить ликвидационную стоимость, уточнить срок использования основных средств, и пересчитать амортизацию за период использования основного средства исходя из новых параметров. А разницу отнести на 84 счет.

Кроме того такие предприятия в конце каждого года, помимо пересмотра элементов амортизации должны проверять стоимость основных средств на обесценение.

Однако данное требование реализовано в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП. 1с позиционирует 1С:Бухгалтерию 8 как программу для малых предприятий. Предполагается, что крупные предприятия должны использовать 1С:Бухгалтерию 8 КОРП, в которой требования нового стандарта будут реализованы полностью. И в частности это относится к проверке на обесценение.

Новый алгоритм начисления амортизации:

Раньше, до применения нового ФСБУ 6/2022 для определения суммы амортизации первоначальная стоимость ОС делилась на срок эксплуатации. По новым правилам из первоначальной стоимости вычитается сумма начисленной к текущему месяцу амортизации. То есть рассчитывается балансовая стоимость, или остаточная. Далее из полученного результата вычитается ликвидационная стоимость (если она есть). И уже полученный результат делится на оставшийся срок эксплуатации. То есть (остаточная стоимость – ликвидационная стоимость) делится на оставшийся срок.

Если раньше начисление амортизации прекращалось, когда остаточная стоимость становилась равной нулю, то сейчас она прекращается в момент, когда остаточная стоимость становится равной ликвидационной. Причем если она прекратила начисляться, а мы пересмотрели ликвидационную стоимость в сторону уменьшения, амортизация снова начнет начисляться, пока остаточная стоимость вновь не сравняется с ликвидационной.

READ
10 правил для идеального порядка в доме

В качестве небольшого уточнения нужно отметить, что во время написания статьи разработчики выпустили обновление (релиз 3.0.105.31), в котором реализовали обесценение ОС. В результате немного изменилась “Справка расчет амортизации”. Я не стал перезаписывать видео, так как суть от этого не поменялась. А новую форму можно посмотреть в конце статьи, где я рассказываю про обесценение.

Упрощенное поступление ОС:

Существует два варианта поступления основных средств:

1) В два этапа. Сначала регистрируется обычный документ “Поступление” с видом операции “Оборудования”. В результате будущее ОС приходуется на 08.04.1 счет. Затем делается документ “Принятие к учету ОС”, которые уже делает проводку в дебет 01 счета с кредита 08.04.1.

2) Упрощенное поступление. Делается специальных документ “Поступление ОС”, который делает проводку в дебет 08.04.2, а затем в дебет 01 счета. Плюс документ сравнивает стоимость основного средства с лимитом в налоговом учете (100000 руб.), и если стоимость меньше лимита, то в налоговом учете стоимость с 01 счета списывается на счет затрат.

В связи с началом применения нового ФСБУ 6/2022 документ “Поступление ОС” изменений не претерпел. В нем нет возможности указать ликвидационную стоимость. Поэтому использовать его можно лишь для регистрации основных средств, для которых ликвидационная стоимость предполагается равной нулю.

Списание основных средств:

В документ “Списание ОС” разработчики добавили возможность оприходовать на склад материалы, которые остались после списания основного средства. Если не поставить галочку “Остались материалы после списания ОС”, то документ сформирует стандартные проводки по выбытию ОС через 01.09 счет. Если при этом в бухгалтерском учете останется ликвидационная стоимость, а материалы мы никакие не укажем, то ликвидационная стоимость в БУ спишется на счет расходов, который будет указан в шапке документа. Обычно это 91.02. В налоговом учете основное средство должно быть полностью самортезировано, если списывается по графику (не раньше времени), соответственно остаточная стоимость равна нулю, и проводка в дебет 91.02 счета не делается.

Если мы поставим галочку “Остались материалы после списания ОС”, то появится возможность указать материалы, их количество, рыночную стоимость, а также счет учета и склад на который они будут оприходованы. В налоговом учете будет сделана проводка по оприходованию материалов (например, Дт 10.06 Кт 01.09) и проводка по признанию прочего дохода (Дт 01.09 Кт 91.01). Ведь в налоговом учете ОС полностью самортизировано, а тут мы приходуем материалы, поэтому это явно доход организации.

В бухгалтерском учете если рыночная стоимость приходуемых материалов равна ликвидационной стоимости, то делается проводка на сумму материалов (Дт 10.06 Кт 01.09). Если рыночная стоимость материалов меньше ликвидационной стоимости дополнительно делается проводка на разницу (Дт 91.02 Кт 01.09). А если рыночная стоимость больше ликвидационной делается проводка (Дт 10.06 Кт 01.09) на сумму ликвидационной стоимости, а не на рыночную стоимость. Это происходит по тому, что согласно пункту 16 ФСБУ 5/2019 сумма определяется как наименьшее между затратами при списании основного средства и рыночной стоимостью материалов. При этом затраты на списание – это балансовая (в данном случае ликвидационная) стоимость ОС + Затраты на списание (в данном случае они равны нулю).

READ
Исковое заявление об оспаривании завещания

Эти особенности поясняет новая печатная форма документа “Справка расчет “Стоимость оставшихся материалов при списании ОС””.

Затраты на демонтаж, если они есть, регистрируются документом “Поступление услуг”. При этом если в налоговом учете затраты относятся на 91.02 счет, то бухгалтерском учете методисты 1С советуют ставить 01.09 счет. Это позволит учесть их при проведении документа “Списание ОС”.

Подробнее на видео:

Переход на ФСБУ 6/2020:

Крупным предприятиям, подпадающим под обязательный аудит, и сдающим полную бухгалтерскую отчетность, в отличии от малых предприятий, перед переходом на ФСБУ 6/2022 необходимо выполнить специальную регламентную операцию “Переход на ФСБУ 6”. Эту операцию нужно сделать в декабре 2022 года, но только после того как организация сдаст бухгалтерскую отчетность за 2022 год.

Этот переход заключается в том, что организация должна уточнить элементы амортизации амортизации (срок использования основного средства, ликвидационную стоимость) для каждого основного средства. Это делается с помощью документа “Изменение элементов амортизации ОС”. После этого в декабрьском закрытии месяца делается регламентная операция “Переход на ФСБУ 6”, в ходе которой программа пересчитывает амортизацию по каждому основному средству, которая была начислена к этому моменту. Пересчет происходит исходя из нового срока полезного использования и ликвидационной стоимости. Разумеется если срок поменялся, и была установлена ликвидационная стоимость, ведь эти параметры могли и остаться неизменными. Далее разница между старым и новым значением амортизации относится на 84 счет.

Подробнее на видео:

Особенности отражения операции по переходу в бухгалтерской отчетности за 2022 и 2022 годы:

Перевод ОС в малоценное оборудование:

До применения ФСБУ 6/2022 основным средством в бухгалтерском учете являлось оборудование со стоимостью от 40000 руб. В налоговом учете лимит был и есть 100000 руб. Поэтому при покупке основного средства в пределах от 40000 руб. до 100000 руб. его стоимость в налоговом учете списывалась на расходы сразу, а в бухгалтерском учете на него начислялась амортизация.

ФСБУ 6/2022 дает нам право самим устанавливать лимит в бухгалтерском учете. Поэтому мы, например, можем сравнять его с налоговым учетом, и установить равным 100000 руб. Соответственно основные средства с первоначальной стоимостью от 40000 руб. до 100000 руб. нам в бухгалтерском учете нужно списать (вернее списать их стоимость) и перевести в малоценное оборудование, где на забалансовом счете МЦ они и будут у нас учитываться.

READ
Как поручителю взыскать деньги с заемщика за кредит?

Для перевода основного средства в малоценное оборудование предназначен одноименный документ “Перевод ОС в малоценное оборудование”.

Подробнее на видео:

В конце видео я сказал о необходимости перепроведения декабрьской регламентной операции “Начисления амортизации”, чтобы не было задвоения амортизации, так как и сам документ “Перевод ОС в малоценное оборудование” начисляет амортизацию. Все это приводит к необходимости перепроведения закрытия месяца за декабрь. Перевод основных средств в малоценное оборудование приходится делать после закрытия года и сдачи бухгалтерской отчетности, в тот же момент что и регламентную операцию по переходу на ФСБУ 6. В принципе это не должно приводить к каким-то проблемам, но на практике скорее всего придется быть очень внимательными в этот момент, чтобы кто-нибудь из пользователей не внес изменения в период, по которому уже сдана отчетность.

Обесценение ОС:

Как я уже говорил ранее для организаций, подлежащих обязательному аудиту, новый стандарт устанавливает необходимость, помимо уточнения элементов амортизации, еще проверять основные средства на обесценение.

Порядок действий включает в себя:

1) Проверка наличия признаков обесценения.

2) Оценить возмещаемую сумму ОС. Определяется как наибольшая из возможной стоимости продажи (за вычетом затрат на выбытие) и ценностью использования.

3) Для ОС, у которых балансовая стоимость выше чем возмещаемая сумма, необходимо уменьшить балансовую стоимость до значения возмещаемой. Сумма обесценения списывается на убыток.

4) Если возмещаемая сумма, в следствии благоприятных условий, станет больше балансовой делается обратная операция.

И третья и четвертая операция делаются одним и тем же документом “Обесценение ОС”.

Что говорит план бухгалтерского учёта

План бухгалтерского учёта (ПБУ) в п. 29 прямо указывает на тот факт, что активы, которые:

  • перестают применяться для производства продукции, оказания услуг, выполнения тех или иных работ;
  • более не используются для реализации управленческих потребностей фирмы;
  • не имеются в наличии по итогам инвентаризации,

должны быть в обязательном порядке списаны с бухгалтерского учета, то есть должна быть произведена процедура выбытия.

Задачи с решениями

Расчет амортизационных отчислений основных производственных фондов различными методами, коэффициентов износа и годности.

Расчет среднегодовой стоимости основных производственных фондов, коэффициентов выбытия, обновления, прироста основных производственных фондов.

Определение показателей фондоотдачи основных производственных фондов, фондоемкости продукции, уровня фондовооруженности труда.

Задачи с решениями

5.1. Стоимость приобретения оборудования — 1170 тыс. руб., стоимость доставки — 20 тыс. руб., монтажа — 10 тыс. руб. Срок службы оборудования — 8 лет. Оборудование использовалось 6 лет. Балансовая (первоначальная) стоимость здания, где установлено оборудование, составляет 1300 тыс. руб.

READ
Факторинг что это простыми словами в банке

Определите:

– остаточную стоимость оборудования;

– коэффициент износа и коэффициент годности активной части основных производственных фондов;

– долю активной части в общей стоимости основных произ­водственных фондов.

Решение

1. Балансовая (первоначальная) стоимость активной части основных производственных фондов:

(1170 + 20 + 10) тыс. руб. = 1200 тыс. руб.

2. Норма амортизации активной части основных производственных фондов:

1200 тыс. руб. * 100% / (1200 тыс. руб. * 8 лет) = 12,5%.

3. Годовая величина амортизации активной части основных производственных фондов:

1200 тыс. руб. / 8 лет = 150 тыс. руб/год

Для включения в себестоимость продукции годовая сумма амортизации делится на 12:

150 /12 = 12,5 тыс. руб.

4. Сумма начисленного износа за фактический срок службы:

150 тыс. руб/год * 6 лет = 900 тыс. руб.

5. Остаточная стоимость оборудования:

1200 тыс. руб. 900 тыс. руб. = 300 тыс. руб.

6. Коэффициент износа активной части основных производственных фондов:

900 тыс. руб. / 1200 тыс. руб. = 0,75.

7. Коэффициент годности активной части основных производственных фондов:

8. Общая стоимость основных производственных фондов:

1200 тыс. руб. + 1300 тыс. руб. = 2500 тыс. руб.

9. Удельный вес активной части основных производственных фондов:

1200 тыс. руб. * 100% / 2500 тыс. руб. = 48%.

5.2. На начало года стоимость основных производственных фондов цеха составляла 8825 тыс, руб. В течение года осуществлялся ввод и вывод основных производственных фондов, соответственно: на 1 марта ввод – 150 тыс. руб. и вывод – 60 тыс. руб.; на 1 мая – 100 тыс. руб. и 80 тыс. руб.; на 1 сентября – 80 тыс. руб. и 140 тыс. руб.; на 1 декабря – 440 тыс. руб. и 360 тыс. руб. Объем производства товарной продукции за год составил 9790 тыс. руб., среднегодовая численность производственных рабочих – 10 чел.

Определите:

– среднегодовую стоимость основных производственных фондов, коэффициенты выбытия, обновления, прироста;

– фондоотдачу основных производственных фондов и фондоемкость продукции;

– уровень фондовооруженности труда.

Решение

1. Стоимость основных производственных фондов, выбывших в течение года:

60 + 80 + 140 + 360 = 640 тыс. руб.

2. Коэффициент выбытия основных производственных фондов:

640 тыс. руб. * 100% / 8825 тыс. руб. = 7,25%.

3. Стоимость основных производственных фондов, введенных в течение года:

150 + 100 + 80 + 440 = 770 тыс. руб.

4. Стоимость основных производственных фондов на конец года:

8825 + 770 – 640 = 8955 тыс. руб.

5. Коэффициент обновления основных производственных фондов:

770 тыс. руб. * 100% / 8955 тыс. руб. = 8,6%.

READ
Как учесть убыток при расчете налога на прибыль

6. Коэффициент прироста основных производственных фондов:

(770 – 640) тыс. руб. • 100% / 8825 тыс. руб. = 1,5%.

7. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов:

8825 + (150 -10+100-8 + 80 * 4 + 440 * 1) / 12 – (60 * 10 + 80 * 8 + 140 * 4 + 360 * 1) / 12 = 8825 + 255 – 180 = 8900 тыс. руб.

8. Фондоотдача:

9790 тыс. руб. / 8900 тыс. руб. = 1,1 руб/руб.

9. Фондоемкость:

8900 тыс. руб. / 9790 тыс. руб. = 0,91 руб/руб.

10. Фондовооруженность труда производственных рабочих:

8900 тыс. руб. /10 чел. = 890 тыс. руб/чел.

5.3. Первоначальная стоимость основных производственных фондов предприятия составила 10 млн руб., средняя норма годовых амортизационных отчислений – 7%. Через 8 лет стоимость аналогичного предприятия снизилась на 10% при росте производительности на 25%.

Определите через 8 лет эксплуатации:

– остаточную стоимость основных производственных фондов;

– коэффициент физического износа;

– коэффициенты морального износа.

Решение

1. Остаточная стоимость основных производственных фондов через 8 лет эксплуатации:

10 млн руб. – 10 млн руб. * 8 лет * 7% / 100% = 4,4 млн руб.

2. Восстановительная стоимость основных производственных фондов через 8 лет эксплуатации:

10 млн руб. * (1 – 0,1) / (1 + 0,25) = 7,2 млн руб.

3. Коэффициент физического износа основных производственных фондов через 8 лет эксплуатации:

(10 – 4,4) млн руб. * 100% / 10 млн руб. = 56%.

4. Степень морального износа:

(10 – 7,2) млн руб. * 100% / 10 млн руб. = 28%,

в том числе:

– первого рода на 10%;

– второго рода: (10 * 0,9 – 7,2) млн руб. * 100% / 10 млн руб. = 18%.

5.4. Стоимость автомобиля — 400 тыс. руб., нормативный срок использования: пробег — 200 тыс. км или в течение 5 лет.

– способом списания стоимости пропорционально пробегу, если пробег за год составил 30 тыс. км;

– способом списания стоимости по сумме чисел лет срока использования.

Решение

1. Годовая сумма амортизационных отчислений, начисленная пропорционально пробегу:

400 тыс. руб. * 30 тыс. км / 200 тыс. км = 60 тыс. руб.

Списание стоимости по сумме чисел лет срока использования.

2. Сумма чисел лет срока использования:

1+2 + 3 + 4 + 5= 15 лет.

3. Годовая норма амортизационных отчислений:

– за первый год эксплуатации: 5 лет * 100% / 15 лет = 33,33%;

– за второй год: 4 года * 100% / 15 лет = 26,67%;

– за третий год: 3 года * 100% / 15 лет = 20%;

– за четвертый год: 2 года * 100% / 15 лет = 13,33%;

– за пятый год: 1 год * 100% / 15 лет = 6,67%.

4. Амортизационные отчисления, начисленные по сумме чисел лет срока использования:

– за первый год эксплуатации: 400 тыс. руб. * 33,33% / 100% = 133,32 тыс. руб.;

– за второй год: 400 тыс. руб. * 26,67% / 100% = 106,68 тыс. руб.;

READ
Что такое каршеринг и как им пользоваться

– за третий год: 400 тыс, руб. * 20% / 100% = 80 тыс. руб.;

– за четвертый год: 400 тыс. руб. * 13,33% /100% = 53,32 тыс. руб.;

– за пятый год: 400 тыс. руб. * 6,67% / 100% = 26,68 тыс. руб. Итого за 5 лет начислен износ 400 тыс. руб.

5.5. В цехе 20 станков, режим работы двухсменный. Продолжительность смены 8 часов, рабочих дней в году — 250. Производительность одного станка —12 изделий в смену. Время фактической работы одного станка за год — 3800 ч. Годовой объем выпуска продукции цехом — 102 600 изделий.

Определите коэффициенты экстенсивного и интенсивного использования оборудования, коэффициент интегральной загрузки оборудования.

Решение

1. Годовая производительность цеха:

12 изд./ смена-станок * 20 станков * 250 дней * 2 смены = 120 000 изд. / год.

2. Годовой фонд рабочего времени:

250 дн. * 2 смен. * 8 ч = 4000 ч.

3. Коэффициент экстенсивного использования оборудования:

3800 ч/4000 ч = 0,95.

4. Количество изделий, произведенных одним станком за рабочую смену: 102 600 изд. / (20 станков * 3800 ч / 8 ч) = 10,8 изд.

5. Коэффициент интенсивного использования оборудования:

10,8 изд. /12 изд. = 0,9.

6. Коэффициент интегральной загрузки оборудования:

102 600 изд. / 120 000 изд. = 0,855, или 0,95 * 0,9 = 0,855.

Вывод. Резервы по дополнительной загрузке оборудования составляют 14,5% от его производительности: (1 – 0,855) * 100% = 14,5%.

Объем выпуска продукции можно увеличить на 17%:

(120 – 102,6) тыс. изд. * 100% / 102,6 тыс. изд. = 17%.

5.6. В цехе 20 станков, режим работы двухсменный. В первую смену работало 19 станков, во вторую – 16.

Рассчитайте коэффициент сменности работы оборудования и степень его загрузки.

Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств?

Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст. 268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования. Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02.

Как применять ПБУ 18/02 при возникновении временных разниц, узнайте в готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Исходные условия — из примера 1. При этом оставшийся срок полезного использования ОС — 37 месяцев.

Определим сумму убытка 570 000 – (472 000 – 72 000) = 170 000 руб.

Убыток, который ООО «Авто-парк» может равномерно учитывать ежемесячно в целях исчисления налога на прибыль, — 170 000 / 37 = 4 594,59 руб. Начиная с 2022 года ООО «Авто-парк» будет отражать эту сумму в составе прочих расходов.

Таким образом, в учете ООО возникнет временная разница — отложенный налоговый актив, отражаемый в августе проводкой Дт 09 Кт 68 — 170 000 руб. В сентябре эта сумма будет уменьшена Дт 68 Кт 09 — 4 594,59 руб.

Где смотрим «портрет» основного средства

В отчете «Ведомость амортизации ОС» найдете информацию по накопленной амортизации и остаточной стоимости актива (рис. 1).

READ
Какое имущество относится к оборотным активам

В отчете отражаются данные о начисленной амортизация за последний месяц учета ОС на балансе организации, списанной первоначальной стоимости актива, списанной амортизации, начисленной за весь срок его использования и учтенной в расходах остаточной стоимости ОС.

Выбытие прослеживаемых основных средств в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Подробно разобрав вопрос поступления и монтажа основных средств (далее – ОС), подлежащих прослеживаемости, перейдем к не менее интересной теме выбытия прослеживаемых ОС и комплектующих. В данной статье рассмотрим как реализацию таких объектов, так и списание ОС, подлежащих прослеживаемости, по разным причинам в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Напоминаем, что организация, которая приобрела прослеживаемое ОС должна учитывать его РНПТ до того момента, пока не произойдет выбытие такого ОС из учета компании.

Реализация ОС, подлежащего прослеживаемости

Первым рассматриваемым вариантом выбытия будет продажа ОС, подпадающего под национальную систему прослеживаемости товаров.

Для отражения заявленной операции используем штатный документ «Передача ОС».

Итак, продадим компании ООО «Лютик» персональный компьютер, в составе которого есть прослеживаемые комплектующие. В нашем примере – это мониторы.

Ранее, при покупке такого ОС, РНПТ мониторов уже были отражены в учете продавца – ООО «Василек», а значит при заполнении документа данные номера программа подберет самостоятельно. Пользователю же нужно будет указать только стоимость продажи комплектующих, подлежащих прослеживаемости, перейдя по ссылке в графе «РНПТ».

Внимание! Сумма указывается без налога НДС.

Если указанные данные заполнены пользователем, то документ будет выглядеть следующим образом:

Смотрим проводки документа.

Программа корректно отразила сведения по регистру «Прослеживаемые ОС», использовав вид движения «Расход».

Видим, что при выбытии в движении документа появилась закладка «Операции с прослеживаемыми товарами». Данный регистр содержит информацию о том, в каком отчетном документе отражено выбытие.

В нашем примере ООО «Василек» применяет ОСНО и является плательщиком НДС, соответственно, продажу ОС, подлежащих прослеживаемости, необходимо отразить в Книге продаж. Как видим, программа сделала все необходимые записи автоматически. Пользователю остается только их проанализировать.

Выведем на печать форму счет-фактуры.

В табличной части документа все данные о прослеживаемых и непрослеживаемых частях персонального компьютера отражены корректно.

Но что будет, если пользователь по каким – либо причинам проигнорирует требование документа заполнить стоимость продажи комплектующих, подпадающих под национальную систему прослеживаемости?

READ
Расчет зарплаты – формулы, примеры в 2022 году

Заметим, что программа сигнализирует о необходимости заполнения таких данных, выделяя ссылку красным цветом.

В таком случае в счете-фактуре не будет отражена стоимость реализации таких товаров. Счет-фактура при этом будет иметь вот такой некорректный вид:

Списание ОС, подлежащего прослеживаемости

Теперь перейдем к разбору ситуации, при которой ОС, подлежащее прослеживаемости, будет списано с учета компании.

Итак, представим, что персональный компьютер в компании ООО «Василек» пришел в негодность и поэтому его нужно списать с учета. Для этого воспользуемся документом «Списание ОС» в разделе «ОС и НМА».

Немного усложним задачу и дополним условия примера следующими нюансами:

• компания решила, что некоторые части изношенного ОС сдаст на металлолом;
• один из 2-х мониторов, составляющих часть списываемого персонального компьютера, оставит для будущей перепродажи.

Итак, заполнив шапку документа обычным образом, установим галочку «Остались материалы после списания ОС». В таком случае, пользователю станет доступна графа «Оставшиеся материалы».

Перейдем по ссылке «Нет» и заполним появившуюся форму.

По кнопке « Добавить по РНПТ » в табличную часть автоматически попадут все прослеживаемые части ОС, а по кнопке « Добавить » – части, не подпадающие под национальную систему прослеживаемости.

Оставим лишь тот монитор, который решили перепродать, а другой удалим из списка, так как он подлежит списанию.

В форме также нужно указать рыночную стоимость комплектующих.

Далее требуется выбрать причину списания ОС, подлежащего прослеживаемости, и провести документ.

Интересно проанализировать сделанные программой записи.

Для этого перейдем в движения документа.

Первое, что следует проверить, так это корректность отражения заданной операции на счетах учета.

Итак, видим, что программа совершила оприходование и товаров, и материалов, которые мы, в рамках нашего примера, не планировали списывать. А вот остальная часть компьютера была списана.

Далее по регистру «Прослеживаемые основные средства» зафиксирован расход мониторов.

И одновременно по регистру «Прослеживаемые товары» отмечаем движение с видом «Приход».

Так как произошло выбытие прослеживаемого монитора, то ищем в закладках регистр «Операции с прослеживаемыми товарами». В нем указано, что такая операция нашла отражение в Отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости.

Напомним, что отчет об операциях необходимо представить в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Списание ОС в результате физического или морального износа

Износ может быть физическим — сюда можно отнести выход из строя техники в связи с длительным сроком использования.

Износ может быть моральным — например, часто устаревают компьютерные технологии, поэтому компании списывают морально устаревшие компьютеры и заменяют их на современные.

READ
Сколько дней отпуска положено после 6 месяцев работы?

Списание ОС по причине износа фиксируют проводками:

Дебет 01 субсчет «Выбытие» Кредит 01 — списана первоначальная стоимость;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана начисленная амортизация;

Дебет 91 Кредит 01 субсчет «Выбытие» — списана остаточная стоимость.

Срок полезного использования

Одной из важных характеристик основного средства является срок его полезного использования. Это период, в течение которого объект приносит организации доход. Организация определяет его самостоятельно.

Существует классификация ОС, утвержденная постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1 . В ней все основные средства распределены на группы, и для каждой группы задан нижний и верхний предел срока полезного использования. К примеру, вычислительная техника отнесена ко второй группе со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно.

Для целей бухгалтерского учета использование данной классификации является добровольным, а для целей налогового учета — обязательным. Поэтому, чтобы максимально сблизить два вида учета, большинство компаний при назначении срока полезного использования в бухучете также руководствуются классификацией.

У сложных объектов, состоящих из нескольких частей, сроки полезного использования для каждой составляющей могут существенно отличаться. В этом случае каждую часть необходимо учитывать как самостоятельное основное средство.

Итоги

Таким образом, учет ОС довольно разнообразен, так как сопровождает множество ситуаций, связанных с приобретением, использованием, списанием, модернизацией. Принятие актива к учету (счет 01) происходит через счета 07 и 08, аккумулирующие расходы, связанные с приобретением, монтажом, доставкой и т. п. Выбытие ОС происходит посредством списания остаточной стоимости на прочие расходы организации.

Привет, Гость! У «Клерка» новый курс!

(ФСБУ 5/2019, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 27/2021.)

Успейте записаться, пока есть места! Обучение онлайн 1 месяц. Старт курса уже 15 февраля, программа здесь.

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств». Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Продажа ОС

В случае, когда организация продает ОС, она обязана отразить в учете стоимость реализации актива и первоначальную стоимость за вычетом амортизации (остаточная стоимость). Формируются записи:

  • Дт 62 Кт 91 — признан доход от продажи;
  • Дт 91 Кт 68 — отражен НДС;
  • Дт 02 Кт 01 — списана амортизация;
  • Дт 91 Кт 01— списана остаточная стоимость.

Право собственности на актив переходит на основании акта (форма № ОС-1). Если объект продажи — недвижимость, то датой перехода права является дата госрегистрации.

Ссылка на основную публикацию