Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2022

Если компания перечисляет итоговое вознаграждение 30.12.2021, то НДФЛ и страховые взносы придется заплатить в первый рабочий день 2022 — 10 января.

Инструкция: когда и как платить зарплату за декабрь 2022 года

Если бухгалтер опоздает и сорвет предновогоднее вознаграждение работников, организации грозит штраф от 1000 до 5000 рублей.

Сроки, в которые заработная плата выплачивается в учреждении, устанавливаются положением об оплате труда в соответствии с ТК РФ. В локальных нормативах определяют и то, какого числа в декабре ЗП на заводе, в торговой компании, в образовательном учреждении. По закону (ч. 6 ст. 136 ТК РФ), организация выплачивает вознаграждение за выполняемую работу дважды в месяц:

• аванс — до конца отчетного месяца (не позднее 30-го числа);
• вторая часть зарплаты — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Главное, что надлежит помнить работодателю, — разница между перечислением аванса и итоговой зарплатой не должна превышать 15 дней, иначе высока вероятность штрафных санкций (ст. 5.27 КоАП РФ).

Сроки выплаты зарплаты в 2022 году

Как было отмечено выше, конкретный срок перечисления заработной платы работника и работодателя определяется локальными актами предприятия. В абз. 6 ст. 136 ТК РФ указывается лишь то, что оплата труда должна происходить не реже одного раза в полмесяца. А также то, что выплаты должны быть осуществлены не позднее 15 числа со дня завершения периода, за который она была начислена. Иными словами, работодатель вправе выдавать заработок чаще, чем каждые полмесяца, но реже — нельзя.

Важно, чтобы в документе были прописаны точные даты зарплатных выплат, а не указаны периоды. Например, правильным будет такая формулировка « заработная плата выплачивается персоналу 25 числа — за первую часть текущего месяца, а 10 числа будущего месяца — за вторую часть ». Нельзя указывать общие формулировки, такие как: « зарплата выплачивается не позднее 10 и 25 числа каждого месяца ».

Схема расчетов может быть иной, важно, чтобы работник получал заработанные деньги не реже, чем каждые 15 дней, например:

Следует отметить, что первую часть вознаграждения за труд принято именовать авансом, несмотря на отсутствие этого термина в трудовом законодательстве. На практике аванс выплачивается с 15 по 25 число текущего месяца. Основная же часть перечисляется работникам обычно с 1 по 10 число следующего месяца за отработанным. Крайняя дата выплаты второй части заработка — 15 число.

Заработная плата за декабрь 2022 года

Переносить выплату зарплаты за декабрь 2022 года необходимо, если срок выплаты установлен с 1-го по 9-е число месяца. Если организация установила срок выплаты зарплаты 10-го числа, то формальных оснований переносить его у работодателя нет. Таким образом, зарплата за декабрь 2022 года должна быть выплачена 10 января 2022 года.

В то же время Минтруд России в письме от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602 пояснил, что норма носит защитный характер для работника и направлена на то, чтобы зарплату сотрудники получали через равные промежутки времени. Поэтому выплата зарплаты раньше установленного срока не нарушает права работника.

Однако если зарплату выплатить раньше 10 января, то следующую часть заработной платы, которая будет выплачена 25 января, сотрудники получат позже чем через полмесяца. В этой ситуации рекомендуем произвести дополнительную выплату в промежутке между этими датами. Это поможет избежать претензий со стороны контролирующих органов. Промежуточную выплату необходимо произвести за фактически отработанные дни в январе.

В дальнейшем рекомендуем в Правилах внутреннего трудового распорядка закрепить, что заработная плата за декабрь выплачивается в последний рабочий день месяца (или в предпоследний рабочий день месяца) и установить дополнительную выплату за январь (например, 15 января) с учетом фактически отработанного времени.

Еще одним вариантом (если дата выплаты зарплаты позже 9-го числа следующего месяца) может быть введение в декабре дополнительной выплаты заработной платы (например, 29 или 30 декабря) с учетом фактически отработанного времени. А остаток заработной платы можно выплатить в обычные сроки, установленные локальными нормативными актами. Это положение также необходимо закрепить в локальных документах работодателя.

Когда удержать НДФЛ

Удерживайте НДФЛ при выплате зарплаты за вторую половину декабря 30 декабря 2022 года или в январе 2022 года. Работники получают доходы в виде зарплаты в последний день месяца (п. 2 ст. 223 НК). Поэтому если выдаете зарплату в последний день месяца или в следующем месяце, из выплаты удерживайте НДФЛ.

Если выдаете заработок раньше срока, 30 декабря 2022 года или раньше, НДФЛ не удерживайте.

По мнению Минфина, нельзя удерживать НДФЛ, пока месяц не закончился (письмо от 13.03.2018 № 03-04-06/15182). Поэтому если выдаете зарплату до конца месяца (то есть, до конца декабря 2022 года), выплатите работникам всю начисленную сумму. Декабрьский НДФЛ удержите с работников при первой денежной выплате в январе 2022 года, например, когда будете выдавать январский аванс.

Перечислите удержанный НДФЛ с зарплаты в день, когда удержали налог, или на следующий рабочий день (п. 6 ст. 226 НК).

Если выдаете зарплату 30 декабря, перечислить НДФЛ в бюджет нужно 30 декабря 2022 года или в первый рабочий день января — 10 января 2022 года.

Ответственность за нарушение сроков

Если зарплату, выпадающую по сроку выплаты на 31.12.2022 — 09.01.2022, не выдать до праздников, ГИТ привлечет к административной ответственности:

Если вы нарушаете не в первый раз, наказание будет суровее (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ):

• для должностного лица — штраф 20-30 тыс. рублей или дисквалификация на 1-3 года;
• для предпринимателя — штраф 20-30 тыс. рублей;
• для юрлица — штраф 50-100 тыс. рублей.

Законна ли выдача заработной платы раньше срока?

Законна лишь в том случае, когда зарплатная дата приходится на выходной. В иных случаях, несмотря на то что нарушения прав работников не происходит, выплачивать деньги раньше, чем утверждено ЛНА работодателя, не рекомендуется. Это чревато возникновением претензий трудинспекции и наложением штрафа.

Как мы уже выяснили, ТК РФ требует, чтобы даты выдачи зарплаты были четко зафиксированы в ЛНА работодателя. Выплачивая зарплату раньше утвержденного срока, строго говоря, придется вносить соответствующие изменения в ЛНА. Однако вряд ли кто-то будет задумываться над глобальной переделкой документов, если руководитель изредка хочет пойти навстречу сотрудникам и выдать, например, зарплату перед праздниками (в то время как срок выплаты зарплаты приходится на послепраздничный день). Кроме того, это может повлечь увеличение полумесячных сроков между выплатами, что тоже не допускается.

Поэтому, хотя руководитель и разрешил более раннюю выдачу зарплаты в интересах самих работников, формально такая ситуация считается нарушением (ч. 1 ст. 142 ТК РФ) и может повлечь штрафы (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ). Однако риск привлечения к ответственности здесь всё же невелик.

Популярные вопросы (FAQ)

Официальные праздничные дни в январе 2022 года — даты с 1 по 9-е число месяца включительно. Те организации и ИП, которые обычно выплачивают деньги работникам в этом временном промежутке, перечисляют их до конца месяца. Это даже обязанность, когда выплачивать зарплату, если день зарплаты выпадает на выходной, а не право работодателей.

Обоснование такое: по статье 136 ТК РФ если день выплаты совпадает с нерабочим праздничным днем, то работодатель обязан выдать денежные средства заранее — накануне этого дня. Таким образом, положенные выплаты в декабре бюджетникам поступят в те же сроки, что и работникам коммерческих организаций, в которых выплаты запланированы в период с 1 по 10-е число.

Последний срок перечисления денег — 30 декабря 2022 года. В этом случае на основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ и письма ФНС № БС-4-11/8568 от 16.05.2016 НДФЛ и взносы с декабрьской зарплаты разрешается перечислить в ближайший рабочий день. В наступающем году срок уплаты НДФЛ за декабрьскую ЗП — 10.01.2022, а страховых взносов — 17.01.2022, так как 15-е число — суббота.

Выплачиваем зарплату за декабрь 2022 года: что нужно учесть

Новогодние каникулы в 2022 году продлятся 9 дней – с 1 по 9 января. 10 января вся страна выйдет на работу – согласно производственному календарю, это будет первый рабочий день в новом году.

В том случае, если в соответствии с положением об оплате труда зарплата выплачивается работникам с 1 по 9 число каждого месяца, расплатиться за последний месяц года работодателю придется не позднее 30 декабря 2022 года.

Важный момент! В конце года платежные системы и программное обеспечение могут быть перегружены – все торопятся закрыть непогашенные обязательства и рассчитаться не только с сотрудниками, но и с контрагентами. Чтобы деньги не «зависли» в пути, выплаты стоит планировать заранее – это позволит избежать форс-мажоров и защитить предприятие от ответственности, которую влечет за собой нарушение сроков перечисления денег.

В ООО «Юридическая азбука» вторая часть зарплаты перечисляется 5 числа – эта дата указана во всех трудовых договорах, заключаемых с работниками, а также во внутренней нормативной документации компании. В 2022 году 5 января – праздничный день, значит работодателю придется перечислить деньги заранее – 30 декабря.

Если же день перечисления денег попадает в промежуток с 10 по 15 число месяца, отправлять зарплату в декабре не нужно – деньги за январь работодатель сможет перечислить после окончания новогодних каникул.

В ООО «Одуванчик» вторую часть зарплаты перечисляют работникам 15 числа. В 2022 году 15 января выпадает на субботу, значит рассчитаться с работниками работодателю придется в пятницу, 14 января.

Как рассчитаться с сотрудником в отпуске

Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.

Если отпуск перед каникулами

Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника. Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ). Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).

По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.

Если отпуск после каникул

Если отпуск начинается 10 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 30 декабря (ст. 136 ТК РФ). При этом с заработной платы НДФЛ удерживать не обязательно (как уже говорилось, по НК РФ это надо делать не ранее 31 декабря). А вот с отпускных налог следует удержать непосредственно при выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Перечислить налог в бюджет можно уже после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этот же срок в бюджет должен быть перечислен НДФЛ по зарплате, если работодатель все же удержал его 30 декабря. В любом случае обе операции попадут 6-НДФЛ за 2022 год (письмо ФНС России от 09.08.2022 № СД-19-11/283@).

Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2022 № ПГ/20884-6-1). В таком случае изменится только срок перечисления в бюджет НДФЛ с отпускных — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ).

Алексей Смирнов, налоговый юрист

Не пропустите новые публикации

Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

Итак, дата перечисления работникам денег за отработанный в 2022 году декабрь зависит от того, какого числа ее выплачивают в обычные, непраздничные дни. Если расчетный день выпадает на новогодние каникулы, перечислить деньги работникам придется 30 декабря – в последний день, когда в 2022 году нужно работать. Если же зарплату выплачивают в период с 10 по 15 число месяца, перечислить деньги будет можно уже в новом году – это не нарушит права работников.

Если заработная плата выдана 29 декабря и ранее

В некоторых компаниях по решению руководства зарплата за декабрь выдается досрочно — 29 декабря или даже раньше. С точки зрения налогообложения такая выплата ничем не отличается от той, что будет производиться 30 декабря в силу требований ТК РФ. Точно также НДФЛ при выдаче денег можно не исчислять и не удерживать. Однако если это сделано, то налог должен попасть в бюджет не позднее следующего рабочего дня, т.е. еще в декабре.

Операция попадет в годовой расчет 6-НДФЛ вне зависимости от даты удержания и перечисления налога.

Но тут есть один «трудовой» нюанс. Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).

Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 29 декабря, то в январе надо выплатить не только «стандартный» аванс 20 или 25 числа, но и «промежуточный» — не позднее 13-го числа. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Аналогичным образом придется поступить компаниям, у которых стандартный день выплаты зарплаты 10 января, если они выдадут зарплату в декабре, в том числе 30 числа.

Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 29 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-12 января 13 числа, аванс за 13-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.

Шпаргалки-календари