ВНИМАНИЕ! С 01.01.2022 утратит силу ПБУ 6/01 “Учет основных средств”, а учет ОС будет регулироваться двумя новыми ФСБУ 6/2022 и 26/2020. Подробнее о них читайте здесь.
Моменты, общие для учетных политик некоммерческих организаций
Утвержденная приказом руководителя учетная политика (УП) является нормативом, который регулирует для организации вопросы, не конкретизированные в федеральных законах и аналогичных актах либо такие, по которым допускаются варианты учета и представления в отчетности. Таким образом, учетная политика НКО на 2022 и последующие годы представляет собой внутренний закон НКО, который должен регулировать финансовые процедуры, их учет и раскрытие в отчетности. В том числе учитывая специфику НКО, внутренний норматив должен содержать:
- Раскрытие специфики деятельности НКО, влияющее на выбор тех или иных методов и способов учета.
- Применяемые общие законодательные требования (например, соответствие УП ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н).
- Применяемые специфические требования, обусловленные правовым статусом и отраслевыми особенностями конкретной НКО (например, приход Русской православной церкви, регистрируемый в качестве НКО, применяет такой документ — Методологию бухгалтерского учета РПЦ, утвержденную Его Святейшеством Святейшим Патриархом Московским и всея Руси Алексием II).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В имеющих давние исторические традиции религиозных организациях могут существовать даже нетипичные особенности обозначения документов. Например, приведенная выше Методология бухгалтерского учета РПЦ фактически утверждена в 2004 году, но из-за канонических традиций обозначения документов привычная нам дата утверждения практически никогда не указывается в официальных документах.
- Перечень лиц, ответственных за организацию и ведение бухгалтерского (и налогового) учета и порядок их назначения ответственными.
- Методы учета и оценки поступлений и расходов НКО по уставной деятельности (например, НКО ТСЖ в обязательном порядке составляет ежегодную смету, утверждаемую общим собранием участников).
- Методы учета и оценки активов и обязательств НКО, а также правила раскрытия информации по ним в отчетности (например, для случаев представления отчетности учредителям, инвесторам или вышестоящей организации). , т. к. он тоже может иметь отраслевую специфику. Пример нетипового плана можно увидеть в образце учетной политики НКО на 2022 год, который доступен по ссылке, приведенной ниже.
- Формы первичных учетных документов, по которым нет типовых (унифицированных) форм (примеры таких форм смотрите также в образце УП НКО).
- Применяемый способ бухгалтерского учета и соответствующие ему регистры (например, при журнально-ордерной форме учета в НКО в УП должны содержаться формы журналов, а также сводных регистров, к примеру — оборотно-сальдовая ведомость и шахматная ведомость).
- Состав и формы документов для внутренней и внешней отчетности (при необходимости).
- Утвержденные правила учетного документооборота и его примерный график.
ВНИМАНИЕ! С 2022 года обязательным к примению станет новый федеральный стандарт 27/2022 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете».
Как организовать документооборот для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 27/2021, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе и бесплатно переходите в Готовое решение.
Образец графика документооборота для учетной политики можно скачать здесь.
- Порядок и сроки хранения бухгалтерских документов, включая нетиповые формы и специфические регистры.
- Порядок проведения контрольных мероприятий (например, инвентаризаций).
- Прочие решения, необходимые для сбора, учета и контроля информации, а также для представления отчетности.
Разработанную учетную политику НКО нужно утвердить и ввести в действие специальным организационно-распорядительным документом. Например, приказом или распоряжением.
Порядок оформления и образец заполнения приказа об утверждении учетной политики вы найдете в этой статье.
Бланк учетной политики можно скачать бесплатно, кликнув по картинке ниже:
Кто составляет учетную политику организации
Никаких правил здесь нет. Не важно, кто в организации составляет учетную политику. Главное, чтобы она была грамотной и отвечала нуждам предприятия.
Как правило, в небольших ООО разработкой этого документа занимается главный, либо единственный (если других нет) бухгалтер. Большие компании и холдинги привлекают к формированию УП руководителей, а иногда и аудиторов.
Требования к оформлению учетной политики
УП устанавливает порядок учета в организации, но сама она тоже опирается на законы и постановления. Это НК РФ, федеральный закон «О бухгалтерском учете» №402-ФЗ от 06.12.2011, ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
УП можно утвердить как один документ, выделив в нем два крупных раздела: в целях налогового учета и бухгалтерского учета. Другой вариант — утвердить эти блоки как два документа по-отдельности, тогда каждый из них подписывает директор и утверждает приказом в течение 90 дней после регистрации компании. Учетную политику можно распечатать и хранить как бумажный документ или держать ее в виде файла, подписанной электронной подписью директора.
Бухгалтерскую программу или сервис нужно настроить так, чтобы особенности УП отражались в работе программы. Иначе система может вести учет предприятия вразрез с его учетной политикой, а это может привести к путанице и штрафам. Хорошая новость: в учетных сервисах для небольших компаний и ИП обычно уже есть варианты учетной политики, которые подходят большинству малых предприятий, и работа этих сервисов согласована с принятой УП.
Для чего необходима УП
Положения по бухгалтерскому учету предусматривают определенные правила отражения доходов и расходов, а НК РФ — свои. Выбранные организацией методы влияют:
- на величину себестоимости продукции, работ и услуг;
- на ее финансовые показатели;
- на размер налогов.
Все это и следует предусмотреть в УП для целей бухгалтерского и налогового учетов. Требование о ее составлении регламентируется:
- для целей бухучета — пунктом 2 ПБУ 1/2008 и частью 1 ст. 8 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухучете»;
- для целей налогообложения — статьей 11 НК РФ.
После разработки документа приказ об учетной политике утверждает руководитель организации. Необязательно готовить два отдельных распоряжения: объедините УП для целей бухгалтерского и налогового учетов в одном указе. Распишите локальные нормативы в приложениях к распорядительному документу.
Чтобы быстро и правильно составить документ, используйте бесплатно конструктор учетной политики на 2022 год от экспертов КонсультантПлюс.
Образец учётной политики
Скачать образец учётной политики в зависимости от системы налогообложения:
На законодательном уровне отсутствует чёткая регламентация по вопросу того, кто именно должен составлять учётную политику, а также о предъявляемых к ней требованиях.
В большинстве случаев ответственность ложится на главного (или единственного) бухгалтера компании, который отвечает за то, чтобы утверждённая учётная политика соответствовала нуждам организации, а также была грамотно оформлена.
Единственным требованием к компаниям является составление внутреннего приказа об утверждении учётной политики за подписью руководителя (ПБУ 1/2008). Его отсутствие может повлечь за собой финансовые санкции со стороны проверяющих органов, поскольку некоторые хозяйственные операции могут быть признаны неверно оформленными. Приказ составляется в свободной форме с указанием перечня лиц, ответственных за учётную политику, обязательным является наличие следующих реквизитов: номер, дата и подпись руководителя.
Как правило, учётную политику формируют раздельно для налогового и бухгалтерского учёта, где каждый раздел называется в соответствии с объектом или способом учёта: «Основные средства», «Заработная плата», «Способ калькуляции» и прочее.
Что такое учетная политика и зачем она нужна
В настоящее время федеральными стандартами бухгалтерского учета предусматривается сразу несколько способов применения счетов бухучета, оценки активов и обязательств, погашения их стоимости, проведения инвентаризации и осуществления документооборота. Организации не вправе произвольно применять все эти способы параллельно друг с другом и должны из всей совокупности методов ведения бухучета выбрать те, которые подходят лично им. Выбранные способы ведения бухучета закрепляются в таком обязательном документе, как учетная политика организации.
В самом общем виде учетная политика – это избранные организацией методы и способы группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности, амортизации основных средств, применения регистров бухучета, а также обработки информации.
Учетная политика позволяет ответить на вопрос, каким именно образом та или иная организация учитывает свои затраты, оценивает ОС, НМА, производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию и признает прибыль от продажи продукции. В ней закрепляются все применяемые организацией методы первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.
Отсутствие учетной политики вызывает затруднения в определении того, насколько правильно организация ведет оценку своих активов, затрат, прибыли и в конечном счете рассчитывает и уплачивает налоги.
В связи с этим учетная политика обязательна для всех без исключения организаций, осуществляющих экономическую деятельность и обязанных вести бухгалтерский учет.
Несоблюдение правил учетной политики расценивается как грубое нарушение правил учета доходов и расходов по ст. 120 НК РФ. Минимальный штраф по данной норме составляет 10 000 рублей. Максимальный же штраф, который назначается за несоблюдение учетной политики, приведшее к занижению налоговой базы, составляет 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 рублей.
Налоговая учетная политика УСН «доходы минус расходы» на 2022 год
Переписывать все положения НК РФ в учетную политику не требуется. Документ закрепляет лишь особенности ведения учета, которые применяет организация.
Учетная политика при УСН закрепляет способ формирования базы для расчета налога в виде доходов, уменьшенных на размер затрат. Преследуя эту цель, в УП фиксируют:
- методы определения доходов и расходов, способ ведения налогового регистра – Книги учета доходов и расходов (КУДиР);
- способы признания и оценки доходов и затрат;
- нюансы учета иных значений и показателей, важных в учете «упрощенца».
Доходами при УСН считаются доходы от продаж товаров, работ, услуг, имущественных прав, а также внереализационные доходы, к примеру, курсовые разницы торгующихся на рынке валют, иные доходы, означенные в ст. 250 НК РФ. Доходы признаются только по факту их получения, т.е. применяется «кассовый метод» (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
К расходам относятся понесенные затраты, связанные с основной деятельностью компании и блоком ее социальных выплат. Они перечислены в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень ограничен, и не обозначенные в нем расходы не могут быть признаны таковыми и, соответственно, на них нельзя уменьшить размер налоговой базы. Например, выданные контрагентам авансы, уплаченная сумма единого УСН-налога, представительские и иные затраты, не зафиксированы в списке и в расходах при УСН не учитываются. Для признания в структуре затрат все издержки должны быть обязательно оплачены (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В 2022 году приняты поправки в НК РФ, которые следует обязательно учесть при утверждении УП на 2022 год, либо при внесении в нее актуальных изменений. Теперь лимит доходов «упрощенца» вырос до 200 млн. руб. в год, а допустимая численность – до 130 человек, но при этом с момента превышения уровня дохода в 150 млн. руб. или численности сотрудников в 100 человек повышается ставка налога – с 15% до 20% (закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).
Кроме того, разрешено учитывать расходы на приобретение товаров для продажи, приобретенных до перехода на УСН с режимов ЕНВД или ПСН, в составе затрат по мере их реализации после перехода на «упрощенку» (закон от 01.04.2022 № 102-ФЗ).
Компания должна выбрать и закрепить в УП способ учета:
- покупных товаров. В УП целесообразно указать, включаются ли в стоимость товаров траты на доставку и хранение или эти расходы будут отражаться отдельно;
- сырья и материалов. Для их оценки выбирают один из применяемых способов:
- по цене первых по хронологии покупок (ФИФО);
- по средней цене;
- по стоимости единицы;
- каждую оплаченную долю объекта как отдельный объект и списывать в расходы ежеквартально до конца налогового периода;
- всю стоимость ОС, а списывать поквартально в пределах оплаченной суммы;
Прописывая все особенности и нюансы применяемых методов учета, необходимо обосновывать их использование действующими законодательными нормами.
Календарь бухгалтера на февраль 2022
Смотрите полный перечень обязательных дел бухгалтера на февраль 2022 года. Сроки сдачи отчетности и сроки уплаты налогов (взносов) в таблице.
Штраф в 10 000 р. для организации (ст. 120 НК РФ) и 5 000 – 10 000 р. для бухгалтера и директора (ст. 15.11 КоАП РФ) возможен, если вы отразили в УП не все способы вашего учета или есть противоречие законам — но только в случае, если инспекторы расценят это как грубое нарушение учета доходов, расходов и объектов налогообложения. А если налоговики увидят, что учет велся неверно в нескольких налоговых периодах, штрафы вырастут.
Ещё материалы по теме
Изменения в расчёте налога на прибыль
Риски ООО при аренде имущества у самозанятых учредителей
Федеральные стандарты бухгалтерского учёта
Leave a Reply Отменить ответ
Отчетность
Последнее
Загрузка...