Если вы на ОСН и ваши основные заказчики — иностранные компании не из России, ваша налоговая нагрузка будет практически нулевая или даже государство будет доплачивать вам (за счет вычетов по НДС). Зависит от структуры расходов.
Налоговые льготы для IT-компаний в 2022 году
Государство и до пандемии коронавируса поддерживало высокотехнологичные отрасли с помощью различных налоговых льгот. Например, бизнес мог рассчитывать на пониженную ставку по страховым взносам или освобождение от НДС при продаже программных продуктов и баз данных.
А с 2022 года бизнесмены, которые работают в сфере IT, получили дополнительные льготы. Правда, появились и ограничения.
Рассмотрим, как IT-компании платили налоги в 2022 году и что их ждет в 2022-м.
В налоговом законодательстве РФ нет термина «IT-компания». На практике так называют организации или ИП, которые занимаются разработкой, продажей и сопровождением различных видов программного обеспечения (ПО) и баз данных (БД).
Например, к IT-компаниям относятся разработчики сайтов, бухгалтерских программ, компьютерных игр, антивирусов и т. п.
Для разных видов налогов и взносов есть критерии, по которым бизнес получает права на льготы. Например, для получения пониженной ставки по страховым взносам одни критерии, для отмены НДС — другие.
Все изменения по налогообложению IT-отрасли, которые будут действовать с 2022 года, перечислены в федеральном законе № 265-ФЗ от 31.07.2020.
Основа любого IT-бизнеса — квалифицированные специалисты, которым нужно платить высокую зарплату. Поэтому для компании страховые взносы с зарплаты — существенная часть фискальной нагрузки.
В 2022 году бизнесмены, которые работают в IT-сфере, могли пользоваться льготной 14%-й ставкой по страховым взносам, если соответствовали некоторым условиям. Эти условия остались в силе в 2022 году.
С начала 2022 года для организаций, которые работают в IT-сфере, дополнительно снизили ставку страховых взносов. Компании будут платить во внебюджетные фонды всего 7,6% от размера оплаты труда.
Стандартная общая ставка страховых взносов составляет 30%, так что льгота существенная.
7,6% вместо 30% или 14% по страховым взносам
Старые условия для применения льготы, которые остались в 2022 году:
- Бизнес организован в форме юридического лица. Индивидуальные предприниматели не могут воспользоваться этой льготой, даже если ведут бизнес в сфере IT и соответствуют остальным критериям.
- Компания получает не менее 90% дохода от следующих видов деятельности: а) разработка и продажа ПО и БД; б) адаптация, модификация, установка, тестирование, сопровождение ПО и БД.
- Среднесписочная численность сотрудников (ССЧ) — не менее 7 человек. Чтобы рассчитать ССЧ, например, за месяц, нужно сложить численности сотрудников за каждый день и разделить на общее количество дней в месяце. Особенности расчета ССЧ смотрите в приказе Росстата от 27.11.2019 № 711.
- Компания аккредитована в Минцифры и входит в реестр организаций, которые работают в области информационных технологий.
Чтобы получить аккредитацию, нужно направить в Минцифры заявление и справку. Бланки документов можно скачать на сайте ведомства.
Платить госпошлину не нужно. Минцифры примет решение об аккредитации в течение 30 рабочих дней после получения документов.
Если соблюдены все условия, то пониженную ставку по взносам можно начать применять в том месяце, когда компания попала в реестр (письмо Минфина РФ от 26.05.2017 № 03-15-05/32582).
Кроме того, с 2022 года появились новые условия:
- Компания должна продавать, обслуживать, тестировать только ПО и БД собственной разработки. Фирмы, которые продают или тестируют программное обеспечение других производителей, не смогут получить льготы.
- Нельзя пользоваться льготой, если программное обеспечение и базы данных предназначены для размещения рекламы, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок. Например, те, кто разрабатывает инструменты для маркетинга, не смогут претендовать на льготу.
В 2022 году не было льготной ставки по налогу на прибыль для IT-компаний. Если такая компания использовала общий налоговый режим, то она платила налог по стандартной ставке 20%. Но организации из IT-сферы могли учесть отдельные виды затрат на льготных условиях и тем самым уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль.
Списание затрат на НИОКР. Расходы на научные исследования и/или опытно-конструкторские разработки (НИОКР) можно учесть с коэффициентом 1,5 (п. 7 ст. 262 НК РФ).
Например, если фактически на НИОКР потратили 200 тыс. рублей, то базу по налогу на прибыль можно сократить в полтора раза. В данном примере получается на 300 тыс. рублей.
Затраты на исследования и разработки должны входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 24.12.2008 № 988. Чтобы подтвердить право на льготу, бизнесмен предоставляет вместе с декларацией по налогу на прибыль отчет о НИОКР. Если у налоговиков возникали сомнения в обоснованности расходов, они могут проверить отчет с помощью независимых экспертов.
Никаких других условий для применения льготы по НИОКР нет. Главное — чтобы затраты были обоснованы и входили в утвержденный перечень.
«Мгновенная» амортизация. Обычно при покупке основных средств их стоимость списывается на затраты через амортизацию в течение срока использования. Это касается и электронной техники.
Но некоторые IT-компании имели право списать все расходы на компьютерную технику в том периоде, когда сделали покупку. Для этого организация должна была соответствовать условиям (п. 6 ст. 259 НК РФ):
- Иметь аккредитацию в Минцифры.
- Доходы от деятельности в области IT должны составлять не менее 90% в общей суммы, в т. ч. от иностранных заказчиков — не менее 70%.
- Среднесписочная численность сотрудников должна быть больше 50 человек.
С начала 2022 года IT-компании смогут снизить ставку налога на прибыль почти в 7 раз. Вместо действующей ставки в 20% организации смогут платить только 3%.
3% вместо 20% по налогу на прибыль
Для этого нужно выполнить те же требования, что и для получения льготы по страховым взносам (п. 4 ст. 1 закона № 265-ФЗ):
- Компания должна быть аккредитована в Минцифры.
- Среднесписочная численность сотрудников должна быть более 7 человек.
- Доля выручки от продажи, установки, адаптации, модификации и тестирования ПО и БД должна быть более 90%. При этом ПО и БД компания должна разработать самостоятельно. Продукты не должны быть предназначены для рекламы, поиска контрагентов и организации торговли.
Одновременно с начала 2022 года отменена «мгновенная» амортизация. Льгота по НИОКР сохранилась.
НДС не нужно было платить, если компания реализует ПО и БД: продает исключительные права на программу или предоставляет право пользования на основании лицензионного договора (п. 26 ст. 149 НК РФ).
Льгота по НДС применялась к программным продуктам, а не к бизнесмену, как происходит у других льгот. Поэтому получить освобождение от НДС при продаже ПО и БД могло не только юридическое лицо, но и индивидуальный предприниматель.
Льгота сохранилась, но распространяется не на все программные продукты. Чтобы получить освобождение от НДС, продукты компании должны соответствовать условиям:
- Программа или база данных должна быть включена в реестр российского ПО.
- ПО и БД не должны быть предназначены для рекламы, поиска продавцов и покупателей, а также для заключения сделок.
Критерии, по которым ПО и БД можно отнести к льготной категории, в законе не установлены. Общих разъяснений по этому вопросу ФНС и Минфин пока не выпустили. Если сомневаетесь в статусе своего ПО, направьте запрос в свободной форме в свою ИФНС и узнайте, можете ли вы применить льготу по НДС к конкретному программному продукту.
Бизнесмены, которые работают в области IT-технологий, в 2022 году продолжают пользоваться следующими льготами:
- Возможностью списывать затраты на НИОКР с коэффициентом 1,5.
- Освобождением от НДС при продаже программного обеспечения и баз данных.
С 2022 года начнут действовать и новые льготы:
- Ставка по страховым взносам будет снижена до 7,6%.
- Льготная ставка по налогу на прибыль составит 3%. Но одновременно отменят «мгновенную» амортизацию.
Чтобы пользоваться в 2022 году льготами по страховым взносам и налогу на прибыль, компания должна выполнять условия:
Отмена НДС
Одним из самых ожидаемых изменений в 2022 году станет отмена налога на добавленную стоимость (НДС) для ресторанной отрасли, считает юрист FTL Advisers Светлана Иванова. Ее представителей освободят от налога с 1 января. На льготу смогут претендовать компании с выручкой не более 2 млрд рублей в год, 70% доходов при этом должна приносить именно ресторанная деятельность. Льгота не распространяется на розничные магазины, даже с кулинарными отделами, и организации, которые занимаются заготовками, но доступна для компаний, которые работают на доставку.
Омбудсмен по ресторанному бизнесу Москвы и основатель сети ресторанов «Мясо & Рыба» Сергей Миронов в июне 2022 года называл отмену НДС «настоящим прецедентом» для России. Сейчас компании, чьи доходы превышают 200 млн рублей в год, обязаны работать по общей системе налогообложения и выплачивать налоги, в том числе НДС по ставке 20%, в полном объеме.
«Основная проблема была в том, что на выходе продукция ресторанов облагалась НДС 20%, в то время как на входе НДС практически не было, — объяснял Миронов в беседе с Forbes ранее. — Дело в том, что большинство поставщиков у рестораторов — ООО (они работают по упрощенке), часть — ИП (они также не платят НДС), есть немногочисленные поставщики-сельхозпроизводители (они имеют НДС 10%)». Ситуация, по его словам, «душила» рестораторов и вынуждала их закрывать заведения либо уходить в серую зону, дробя бизнес на множество мелких компаний. Последние могут работать по упрощенной системе налогообложения и не платить НДС.
В июне 2022 года, на этапе обсуждения меры, глава Минфина Антон Силуанов в интервью ТАСС утверждал, что отмена НДС позволит в перспективе обелить ресторанный сектор «в смысле зарплаты». По его словам, предприятия общественного питания, работая в серой зоне, официально платят своим сотрудникам по 15 000 рублей в месяц, а остальную зарплату выдают в конвертах. Цель такой махинации — сократить объем страховых и медицинских взносов за сотрудников, поясняет руководитель налоговой практики в юридической фирме «Зарцын и партнеры» Николай Андреев. Он считает, что благодаря отмене НДС бизнес освободит средства, которые затем сможет направить на фонд оплаты труда и страховые взносы. «Плюс есть высокая вероятность, что [после отмены НДС] рестораторов будут досконально проверять налоговые органы, в том числе на предмет выплат страховых взносов [с заработных плат]», — отмечает эксперт. Он тоже считает, что все это приведет к обелению отрасли.
Как снизить налог на прибыль
Налог на прибыль на общем режиме налогообложения составляет 20%. IT-компании могут снизить налог на прибыль до 3%.
Критерии для получения скидки на налог на прибыль точно такие же, как и для получения льготы на страховые взносы.
Кто не получит льгот по налогам и взносам
Налоговый манёвр не затронет IT-компании, которые разрабатывают программы, но зарабатывают на услугах или рекламе. Например, Яндекс и 2ГИС не рассчитывают на льготы, потому что создают бесплатные программы, а доход получают от рекламы и оказания сторонних услуг (доставка продуктов, платное продвижение компаний). Зато льготы получит «Лаборатория Касперского», которая только продаёт свои программы.
Раньше IT-компании не платили НДС при продаже своих программ. Но реализация налогового манёвра потребует ежегодных расходов в 23,1 млрд рублей, поэтому правительство ограничило льготу. Теперь льготу по НДС получат только ИТ-компании из реестра российских программ. Эксперты считают, что такое изменение повысит цены на отечественный софт на 20 %, но принесёт 42,5 млрд рублей в бюджет.
Налог на прибыль для IT-компаний
В рамках налогового маневра ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, снижена с 17% до 0%. То есть платить указанные выше компании будут только 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет отчислений делать не будут.
Если организация лишится аккредитации или будет исключена из реестра, либо по итогам отчетного (налогового) периода перестанет соответствовать установленным требованиям, налог на прибыль нужно будет пересчитать с начала года по обычным ставкам.
IT-организации: сложные вопросы применения пониженных тарифов страховых взносов
В 2022 году российские организации, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. Но для этого надо выполнять установленные ст. 427 НК РФ условия. Рассмотрим актуальные вопросы, которые возникают при этом.
Каков размер пониженных тарифов страховых взносов в 2022 году?
Согласно пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ размер тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в 2022 году равен 7,6 % (до 01.01.2022 – 14 %):
– на обязательное пенсионное страхование – 6 %;
– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 1,5 %;
– на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), – 1,5 %;
– на обязательное медицинское страхование – 0,1 %.
Указанные тарифы применяются в рамках установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по соответствующему виду страхования.
Отметим также, что приведенные пониженные тарифы страховых взносов утверждены на бессрочный период.
Каковы условия применения пониженных тарифов?
Условия применения пониженных тарифов страховых взносов организациями, работающими в сфере информационных технологий, установлены п. 5 ст. 427 НК РФ отдельно для вновь созданных организаций и для организаций, не являющихся таковыми.
Для вновь созданных организаций
Условиями применения пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций являются:
– получение документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в установленном порядке, или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны. Положение о государственной аккредитации утверждено Постановлением Правительства РФ от 06.11.2007 № 758 «О государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий»;
– доля доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам отчетного (расчетного) периода составляет не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;
– среднесписочная численность работников за расчетный (отчетный) период составляет не менее семи человек.
Для организаций, не являющихся вновь созданными
Для организаций, не являющихся вновь созданными, в целях применения пониженных тарифов нужно выполнить следующие условия:
– получить документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, или свидетельство, удостоверяющее регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны;
– иметь долю доходов от реализации продукции в области информационных технологий по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам не менее 90 % в сумме всех доходов организации за указанный период;
– средняя численность работников за девять месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, должна составлять не менее семи человек.
Какие доходы учитываются при расчете доли доходов для целей применения пониженных тарифов?
На основании пп. 3 п. 1 и п. 5 ст. 427 НК РФ организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, в доле доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов учитывает:
– доходы от реализации программного обеспечения собственной разработки;
– доходы от предоставления прав использования программного обеспечения собственной разработки по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программному обеспечению собственной разработки, включая обновления к нему и дополнительные функциональные возможности, через Интернет (за исключением прав, состоящих в получении возможности:
а) распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации;
б) размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»;
в) осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки;
– доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке, адаптации и модификации программного обеспечения, в том числе программного обеспечения организаций-партнеров;
– доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению того программного обеспечения, разработку или адаптацию, или модификацию которого она осуществляла.
Согласованная с Минфином позиция по данному вопросу приведена в Письме ФНС России от 14.12.2022 № БС-4-11/20560@.
При этом по вопросу отнесения каких-либо работ к работам по разработке программного продукта представители Минфина рекомендуют обращаться в Минцифры, поскольку в соответствии с п. 1 Положения о Министерстве цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 02.06.2008 № 418, Минцифры является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере информационных технологий и уполномоченным на осуществление государственной аккредитации организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий.
В письмах Минфина России от 28.01.2022 № 03-15-06/5240, от 29.01.2022 № 03-15-06/5687, от 09.02.2022 № 03-15-06/8372 уточнено, что организация с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по установке, тестированию и сопровождению только тех программ для ЭВМ, баз данных, разработку, или адаптацию, или модификацию которых она осуществляла.
Доходы от реализации экземпляров программного обеспечения, разработанного иным лицом, предоставившим организации право использования этого программного обеспечения по лицензионному договору, в долю доходов этой организации от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях применения пониженных тарифов страховых взносов не включаются (Письмо Минфина России от 24.02.2022 № 03-15-05/12598).
В Письме ФНС России от 26.02.2022 № СД-4-3/2475 прямо сказано, что перечень услуг, по которым российские организации вправе включить доход для расчета доли доходов для применения пониженных тарифов страховых взносов, перечислен в абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ. Консультационные услуги по выбору программ для ЭВМ в указанных нормах отсутствуют.
Что касается доходов по агентским договорам, заключаемым с клиентами IT-организации для размещения их рекламы в сети Интернет, то включению в долю доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий в целях пониженных тарифов страховых взносов такие доходы не подлежат (Письмо Минфина России от 03.02.2022 № 03-15-06/6834).
В Письме Минфина России от 25.02.2022 № 03-15-06/13084 разъяснено: если предоставление физическим и юридическим лицам прав доступа к разработанной организацией базе данных, содержащей информацию о соискателях вакансий, ведет к использованию базы данных в целях размещения предложений о приобретении услуг в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, доходы IT-организации от предоставления таких прав по лицензионным договорам не могут быть включены в долю доходов от IT-деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.
Но с целью применения пониженных тарифов страховых взносов в доле доходов от осуществления деятельности в области информационных технологий IT-организация вправе учесть доходы от оказания услуг (выполнения работ) по разработке и модификации сайтов в сети Интернет, правообладателем которых может являться организация – заказчик данных сайтов в сети Интернет (Письмо Минфина России от 20.02.2022 № 03-15-06/12206).
Также IT-организация вправе учитывать доходы от предоставления права доступа к программному обеспечению, разработанному организацией, по лицензионному договору, а также доходы от реализации услуг по сопровождению указанного программного обеспечения (Письмо Минфина России от 25.02.2022 № 03-07-07/12920).
С какого момента вновь созданная организация может применять пониженные тарифы?
В Письме Минфина России от 09.02.2022 № 03-15-05/8406 рассмотрен конкретный пример применения пониженных тарифов страховых взносов вновь зарегистрированной организацией.
Организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, создана 27 октября 2022 года. При этом документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, зарегистрирован в феврале 2022 года.
По мнению представителей Минфина, если вновь созданная IT-организация получит документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в феврале 2022 года и выполнит установленные п. 5 ст. 427 НК РФ условия о необходимой доле доходов (не менее 90 %) и среднесписочной численности работников (не менее семи человек) за отчетный период – I квартал 2022 года, то она может применить пониженные тарифы страховых взносов с месяца получения документа о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, то есть с февраля 2022 года.
Как применять пониженные тарифы в случае реорганизации в форме разделения или выделения?
В Письме от 27.01.2022 № СД-4-3/877@ ФНС рассмотрела вопрос о том, могут ли применять налоговые льготы в IT-отрасли налогоплательщики, получившие в результате реорганизации в форме разделения или выделения исключительные права на программы для ЭВМ (базы данных).
В соответствии со ст. 57 ГК РФ реорганизация юридического лица в виде разделения или выделения может быть осуществлена по решению его учредителей (участников) или органа юридического лица, уполномоченного на то учредительным документом.
Согласно ст. 1241 ГК РФ переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации к другому лицу без заключения договора с правообладателем допускается в том числе в порядке универсального правопреемства (реорганизации юридического лица).
В силу п. 3 ст. 58 ГК РФ при разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим юридическим лицам в соответствии с передаточным актом.
На основании п. 4 ст. 58 ГК РФ при выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Таким образом, в случае реорганизации юридического лица в форме выделения или разделения с передачей исключительных прав на программы ЭВМ (базы данных) организации-правопреемнику организация-правопреемник для расчета доли в 90 % вправе учитывать все виды доходов, предусмотренных в абз. 4 п. 5 ст. 427 НК РФ и возникающих в связи с использованием указанных программ (баз данных), при условии, что указанные программы ЭВМ (базы данных) были разработаны (созданы) реорганизованной организацией.
Как заполнить расчет по страховым взносам вновь созданной организации?
В соответствии с п. 5 ст. 427 НК РФ одним из условий применения упомянутых пониженных тарифов страховых взносов для вновь созданных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, является условие о среднесписочной численности работников за отчетный (расчетный) период не менее семи человек.
Согласно ст. 423 НК РФ отчетными периодами признаются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, а расчетным периодом – календарный год.
В силу п. 3.5 ст. 55 НК РФ при создании организации первым расчетным периодом для нее является период времени со дня создания организации до конца календарного года, в котором она создана.
Таким образом, в целях исчисления страховых взносов первым отчетным периодом для вновь созданной организации является период времени со дня создания до окончания отчетного периода.
В связи с этим организация, которая была создана в течение расчетного периода, определяет среднесписочную численность работников за соответствующий отчетный (расчетный) период путем деления суммы среднесписочной численности работников за каждый календарный месяц со дня создания до окончания этого отчетного (расчетного) периода на количество таких календарных месяцев и отражает ее по строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам.
При этом начиная с представления расчета по страховым взносам за расчетный период 2022 года на титульном листе расчета по страховым взносам предусмотрено заполнение поля «Среднесписочная численность (чел.)», в котором на основании п. 3.11 приложения 2 «Порядок заполнения формы расчета по страховым взносам» к Приказу ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ указывается среднесписочная численность работников плательщика страховых взносов, определяемая им в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики.
Из совокупного анализа положений п. 79.6, 79.9 и 79.10 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1, № П-2, № П-3, № П-4, № П-5(м) (Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711) следует: если организация вновь создана и в связи с этим работала неполный квартал (год), то среднесписочная численность работников за этот квартал (год) определяется путем суммирования среднесписочной численности работников за все месяцы работы в этом квартале (году) и деления полученной суммы на 3 (12 соответственно).
Таким образом, представляемые вновь созданной организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий, в составе расчета по страховым взносам сведения о среднесписочной численности работников, указанные на титульном листе расчета по страховым взносам, могут не корреспондироваться со сведениями, указанными по строке 010 приложения 5 к разделу 1 расчета по страховым взносам ввиду различного порядка определения данных показателей.
Принимая по внимание изложенное, в целях осуществления надлежащего правового регулирования полагаем возможным рассмотреть вопрос о внесении соответствующих изменений в Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@ в части установления единого порядка определения среднесписочной численности работников для вновь созданных организаций.
Нужно ли начислять пени, если организация утратила право на применение пониженных тарифов?
Согласно п. 5 ст. 427 НК РФ в случае, если по итогам расчетного (отчетного) периода организация не выполняет хотя бы одно из условий (о доле доходов или численности работников), установленных указанным пунктом, а также в случае лишения ее государственной аккредитации либо статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны такая организация лишается права применять тарифы страховых взносов, предусмотренные пп. 1.1 п. 2 данной статьи, с начала расчетного периода, в котором допущено несоответствие установленным условиям, либо такая организация лишена государственной аккредитации, либо в реестр резидентов особой экономической зоны внесена запись о лишении организации статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны или промышленно-производственной особой экономической зоны.
Таким образом, если организация по итогам деятельности за какой-либо отчетный (расчетный) период не подтвердила соответствие условию о доле доходов или численности работников, то она должна была применить к выплатам работникам общеустановленные тарифы страховых взносов, предусмотренные ст. 425 НК РФ, с начала расчетного периода – календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных платежей по страховым взносам исходя из этих общеустановленных тарифов.
Исходя из положений п. 1, 7 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством РФ о налогах и сборах сроки.
Согласно п. 3 ст. 431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная организацией для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.
Из приведенных норм следует, что если организация, осуществляющая деятельность в области информационных технологий, по итогам расчетного периода не подтвердила соответствие условию о доле доходов (численности работников) и произвела перерасчет ранее уплаченных с начала расчетного периода платежей по страховым взносам исходя из общеустановленных тарифов, уплатив по итогам этого расчетного периода сумму страховых взносов, исчисленную с учетом данного перерасчета, не позднее 15 января, следующего за этим расчетным периодом, то пени не начисляются (Письмо Минфина России от 17.02.2022 № 03-15-06/10863).
В случае уплаты за какой-либо расчетный период суммы страховых взносов, исчисленной исходя из тарифов страховых взносов, установленных ст. 425 НК РФ, с учетом уменьшения на величину уплаченных за этот расчетный период страховых взносов, исчисленных исходя из пониженных тарифов страховых взносов, позднее 15 января, следующего за этим расчетным периодом, пени начисляются в общеустановленном порядке.
Зобова Е. П.,
эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»
Проектные IT-компании
Также Закон № 265-ФЗ снизил ставки по налогу на прибыль и совокупный тариф страховых взносов для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Условия те же (см. выше).
При этом право на такие льготы предусмотрено для организаций, включенных в официальный Реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Его ведёт Министерство промышленности и торговли РФ.
Также введены обязательные условия для применения указанных преференций и льгот. Это:
- численность работников – не менее 7 человек;
- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов за отчетный (налоговый, расчетный) период – не менее 90%.
Для УСН 15%
Для компаний на УСН 15% будет значительная экономия на страховых взносах, но налог на УСН 15% поднимается, потому что сумма страховых взносов уменьшилась, а страховые взносы входят в расходы. Формула примерно такая:
Налог на УСН 15% = [Выручка] — [Расходы на подрядчиков] — [Страховые взносы]
Чем меньше страховые взносы, тем больше налог на УСН 15%.
Все комментарии (1)
Спасибо за важную информацию
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Вы можете задать еще вопросов
Доступ к форме “Задать вопрос” возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8
Нажимая кнопку “Задать вопрос”, я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>
Проактивная выплата пособий ФСС с 2022 года
Семинар «6-НДФЛ в 1С за 2022 год» от 03.02.2022 — ответы на вопросы из чата
Исправление ошибок в учете по НДФЛ
Здравствуйте! 1) Если уже сданы 2-ндфл и 6-ндфл в конце февраля 2018г. и потом сделан перерасчёт в связи с больничным и отпускными, то можно сделать в 1 квартале 2019 года и поправить вручную в 6-ндфл? 2) По одной организации были выплачены мизерные дивиденды как работающим сотрудникам, так и уволенным. В 6-ндфл по стр.060-242 человек и сумма дохода по стр. 020- 104 884 730,07 и по стр. 025общая сумма всех дивидендов по 20 сотрудникам в размере 3025,50; в стр.045-385 руб., а в отчёт 2-ндфл всего человек-241 и сумма дохода-104 884 727,57. Разница в 2руб.50 коп. так как в стр. 020 отчёта 6-ндфл попала сумма, выплаченная по дивидендам в размере 2руб.50 коп. с которой налог 13% не удерживается, соответственно в 2-ндфл этот сотрудник с суммой не попадает. Как сдавать отчетность? Сразу с пояснительным письмом? В ЗУП 3.1.8. переходим только с 1 квартала 2019, т.к. в 2018 начинали, но там было много косяков разработчиков и мы вели всё в идеальной и самой любимой программе 2.5.130.2 и считаем, что её можно было довести разработчикам по отчётам в этой платформе…..Сами всё переносили по инструкции, но при возникновении дополнительных вопросов консультанты берут огромные деньги, спасаемся вашими вебинарами и лайфхаками от Елены, за что большое спасибо.
Цель мер поддержки — сделать так, чтобы российские компании развивали свой бизнес в России, считает Геннадий Курдюмов из Versus.legal. С весны 2022 года власти, например, намерены ежегодно изучать привлекательность российской юрисдикции для IТ-компаний в сравнении с другими популярными регионами — Сингапуром, Ирландией, Кипром, Финляндией, США — и делать отечественное налоговое законодательство более благоприятным.
Похожие публикации
- Росстат сообщил, что каждая организация на его сайте может получить..Ранее на сайте БухЭксперт8 разбирался весьма спорный алгоритм расчета страховых..
| Разделы: | Законодательство (ЗУП) |
|---|---|
| Рубрика: | Новости ЗУП / Учет по страховым взносам |
| Объекты / Виды начислений: | |
| Последнее изменение: | 26.01.2021 |
ID задана и содержит ID поста $termini = get_the_terms( $post->ID, ‘post_tag’ ); // так как функция вернула массив, то логично будет прокрутить его через foreach() foreach( $termini as $termin )< echo '' . $termin->name . ”; > /* * Также вы можете использовать: * $termin->ID – понятное дело, ID элемента * $termin->slug – ярлык элемента * $termin->term_group – значение term group * $termin->term_taxonomy_id – ID самой таксономии * $termin->taxonomy – название таксономии * $termin->description – описание элемента * $termin->parent – ID родительского элемента * $termin->count – количество содержащихся в нем постов */ –>
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Загрузка...
