Стало ясно, когда удержать НДФЛ с премии

Смотрите полный перечень обязательных дел бухгалтера на февраль 2022 года. Сроки сдачи отчетности и сроки уплаты налогов (взносов) в таблице.

Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника? , 2022)

Каков порядок налогообложения премии к юбилею работника?

Премия к юбилею работника облагается НДФЛ. Если премия является частью зарплаты, то она облагается страховыми взносами и учитывается в расходах по налогу на прибыль. Если премия является социальной выплатой, то она не облагается страховыми взносами и не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
По вопросу налогообложения премий возможны споры с контролирующими органами.
Премии являются поощрением работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, относятся к стимулирующим выплатам и включаются в состав заработной платы работника (ст. ст. 129, 191 ТК РФ).
Выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являющиеся стимулирующими, не зависящие от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников, в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами (Постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 N 17744/12). Таким образом, премия работнику организации может быть как составной частью оплаты труда (стимулирующей выплатой), так и выплатой социального характера, не зависящей от трудовых обязанностей и производственных результатов. Вопрос классификации премии к юбилею работника и, соответственно, ее налогообложения является спорным и зависит, в частности, от документального оформления и порядка назначения. Так, например, если размер премии зависит от должности или стажа работника, то такая премия является составной частью зарплаты.

НДФЛ с премии к юбилею работника
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 НК РФ). Поэтому премия облагается НДФЛ в общем порядке.
Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в виде премии к юбилею определяется как день выплаты дохода в виде премии к юбилею налогоплательщику, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@, Минфина России от 29.09.2017 N 03-04-07/63400 (направлено Письмом ФНС России от 06.10.2017 N ГД-4-11/20217)). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате и перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
При этом освобождаются от налогообложения НДФЛ доходы, не превышающие 4 000 руб., в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

READ
Образец жалобы на отсутствие отопления в квартире 2022

Страховые взносы с премии к юбилею работника
Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, выплачиваемые в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ).
База для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением не облагаемых страховыми взносами сумм (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников (п. 1 ст. 424 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.06.2017 N 03-15-06/38515).
Статьей 422 НК РФ установлен перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами.
Если премия к юбилею работника является составной частью заработной платы, связана с производственными результатами, то она облагается страховыми взносами, поскольку не поименована в упомянутом перечне (п. 1 Письма Минфина России от 28.02.2022 N 03-04-06/14371, Письмо Минфина России от 25.10.2018 N 03-15-06/76608).
В Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 N 215/13 указано: из содержания ст. ст. 15, 16, 56, 57, 129, 135 и 191 ТК РФ следует, что разовые премии (в этом деле рассматривались премии работникам к Новому году) связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирующий характер. Поэтому такие выплаты являются элементами оплаты труда и работники получают их в рамках трудовых отношений. Следовательно, спорные премии относятся к объекту обложения страховыми взносами и подлежат включению в базу для их начисления.
При этом выплачиваемые единовременно в виде премий суммы, связанные с достижением юбилейной даты со дня рождения или с юбилеем трудовой деятельности, не являются стимулирующими, так как не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы, не являются вознаграждением за труд, в связи с чем данные выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов (Определение Верховного Суда РФ от 06.04.2017 N 306-КГ17-2349).
Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 20.02.2019 N Ф10-346/2019).
Судьи анализировали положения ранее действовавшего Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», однако, по нашему мнению, вывод актуален и сейчас, поскольку положения НК РФ в этой части аналогичны нормам Федерального закона N 212-ФЗ.
На основании изложенного можно сделать вывод о том, что если выплата премии к юбилею работника не связана с его трудовой функцией, не зависит от квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, не была направлена на стимулирование или поощрение труда этого работника, то указанная выплата не включается в базу обложения страховыми взносами.
Если премия выплачена по результатам производственной деятельности, в том числе и в связи с юбилеем работника, то есть относится к оплате труда, то она облагается страховыми взносами.
В аналогичном порядке облагаются премии к юбилею работника и страховыми взносами от несчастных случаев на производстве (ст. ст. 20.1, 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Определение Верховного Суда РФ от 13.10.2016 N 306-КГ16-13002).

READ
Как не платить кредит Тинькофф законно?

Премия к юбилею работника при исчислении налога на прибыль
К расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся, в частности:
начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели (п. 2 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности) в соответствии с законодательством РФ (п. 10 ч. 2 ст. 255 НК РФ);
другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым и (или) коллективным договором (п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ).
При определении налоговой базы не учитываются расходы на любые виды вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также расходы в виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений (п. п. 21, 22 ст. 270 НК РФ).
Если премия к юбилею работника предусмотрена трудовым и коллективным договорами (локальным нормативным актом), зависит от производственных результатов работника, стажа или должности (т.е. является стимулирующей выплатой), то она учитывается в расходах по налогу на прибыль (Письма Минфина России от 25.03.2022 N 03-03-06/2/23573, от 08.07.2019 N 03-03-06/1/49986, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 10.08.2016 N Ф05-10182/2016).
Если премия к юбилею работника не соответствуют требованиям ст. 129 ТК РФ, ст. ст. 252, 255 НК РФ, не отражена в трудовом и (или) коллективном договорах, не связана с производственными результатами работника (т.е. является социальной выплатой), то она не учитывается в расходах по налогу на прибыль (Письмо Минфина России от 09.07.2014 N 03-03-06/1/33167, Постановления Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 15.04.2015 N Ф08-894/2015, Арбитражного суда Московского округа от 12.07.2016 N Ф05-9407/2016).
Таким образом, премию к юбилею работника можно учесть в расходах по налогу на прибыль, если она предусмотрена трудовым и коллективным договорами (локальным нормативным актом) и является частью заработной платы (например, зависит от производственных результатов, от должности или стажа). В противном случае указанная премия не учитывается в расходах по налогу на прибыль.
В зависимости от конкретных обстоятельств не исключены споры с контролирующими органами по вопросу обложения страховыми взносами и налогом на прибыль организаций сумм премий, выплачиваемых к юбилею работника. Поэтому рекомендуем уточнить в своем налоговом органе налогообложение премии с учетом всех обстоятельств, в том числе с учетом конкретного документального оформления ее выплаты.

READ
Как отключить автоплатеж Сбербанка через 900

Подготовлено на основе материала
И.В. Просекова,
советника государственной
гражданской службы РФ
2 класса

Немного теории: бухгалтерские понятия и виды премии

Премия — необязательный платеж. Это денежное вознаграждение сотрудника за особые заслуги. Есть несколько видов поощрений:

  • по форме выплат: в денежном выражении или в виде подарка (натуральная форма);
  • по частоте выплат: разовые или за определенный период;
  • по назначению: производственные и непроизводственные;
  • по показателю: к юбилею, за выслугу лет.

Налоги с премии

Согласно статье 191 ТК РФ премии могут быть начислены за:

  • высокую квалификацию;
  • высокие трудовые достижения;
  • активную деятельность в развитии компании.

Какими страховыми взносами облагают премию и платится ли с нее НДФЛ

Итак, каково же налогообложение премий сотрудникам в 2022-2022 годах, взимается ли с премии налог на доходы?

Поскольку стимулирующая выплата представляет собой часть зарплаты, то можно в отношении нее не задаваться вопросом, облагаются ли премии налогом на доходы и страховыми взносами. Безусловно, облагаются! Премия — это часть дохода сотрудника, и на нее, как и на прочие составные части оплаты за труд, необходимо начислить все страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование и удержать НДФЛ.

Налогообложение премии сотрудникам подоходным налогом осуществляется с учетом норм гл. 23 НК РФ.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Не облагаются НДФЛ премии за достижения в области образования, литературы и искусства, науки и техники, СМИ по перечню премий, утвержденному Правительством РФ (п. 7 ст. 217 НК РФ).

Налогообложение премии 2022-2022 годов страховыми взносами подчиняется положениям гл. 34 НК РФ и закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

По каким правилам облагается премия, выплаченная работнику после увольнения, рассказали эксперты КонсультантПлюс:

Получите бесплатный доступ к К+ и узнаете все нюансы.

Заполнение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ при выплате премий

Начисленные и выплаченные премии в расчете 6-НДФЛ отражаются в зависимости от периода, за который начислена премия.

Премии, выплачиваемые ежемесячно отражаются в расчете 6-НДФЛ аналогично заработной плате. Если месячная премия выплачивается в один день вместе с заработной платой, начисленной за этот же месяц, то доходы, в виде заработной платы и в виде премии, указываются в одном блоке по строкам 100 — 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Если месячная премия выплачивается не в один день с заработной платой, то заполнение раздела 2 расчета 6-НДФЛ происходит отдельными блоками на каждую из дат: выплаты заработной платы и выплаты премии (Письма ФНС РФ от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@, от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@).

READ
Компенсации в составе ЕСН

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — последний день месяца, за который начислена премия

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Премии, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премии непроизводственного характера, отражаются в расчете 6-НДФЛ в периоде, в котором выплачена указанная премия.

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

в строке 020 — премии, начисленные в отчетном периоде

в строке 040 — НДФЛ, исчисленный с премий в отчетном периоде

в строке 070 — НДФЛ, удержанный с премий в отчетном периоде

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ

в строке 100 — день фактической выплаты премии

в строке 110 — день фактической выплаты премии

в строке 120 — рабочий день, следующий за днем фактической выплаты премии

в строке 130 — сумма начисленной премии

в строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Суммы, указанные в строках 040 и 070 совпадают, только если премия выплачена не в последний день отчетного периода. Если премия выплачивается в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), то при заполнении расчета 6-НДФЛ следует руководствоваться принципом, который заключается в том, что при формировании раздела 2, необходимо ориентироваться на дату, не позднее которой, НДФЛ нужно перечислить в бюджет. То есть, выплаченный доход и удержанный НДФЛ отражается в разделе 2 того отчетного периода, на который приходится крайний срок для уплаты НДФЛ в бюджет.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В связи с этим, премия, выплаченная в последний рабочий день отчетного периода (квартала, полугодия, года), отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за следующий отчетный период.

В соответствии с п. 1 ст. 230 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указываются коды доходов и вычетов в соответствии с Приказом ФНС РФ от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387:

Отражение в отчетности по НДФЛ

6-НДФЛ

Как известно, 6-НДФЛ заполняется на последний день каждого периода — квартала, полугодия, 9 месяцев и года. В разделе 2 формы отражаются операции, которые имели место в течение трех последних месяцев этого периода. Кроме того, в разделе 2 отражаются операции, произведенные в предыдущих периодах представления, а завершенные — в отчетном. При этом считается, что операция завершена в том периоде, в котором наступает срок перечисления НДФЛ. А то, в каком периоде налог был фактически перечислен, значения не имеет. Далее применим все эти правила к премиям.

READ
Ответственность за непредоставление отпуска работнику

Производственные ежемесячные премии. Порядок отражения в расчете 6-НДФЛ этих премий такой же, как и заработной платы. В разделе 1, за исключением строки 070, премия отражается в периоде начисления по состоянию на последний день месяца. В разделе 2, а также в строке 70 раздела 1, премия и исчисленный налог отражаются в периоде фактического перечисления денег сотрудникам и в бюджет.

Пример. В марте сотрудникам была начислена премия в общей сумме 50 000 рублей. Согласно внутреннему регламенту, выплате она подлежит вместе с заработной платой за апрель, которая выплачивается 14 мая. Как это отражается в 6-НДФЛ, показано в следующей таблице.

Таблица 1. Отражение в 6-НДФЛ ежемесячной производственной премии

6-НДФЛ за 1 квартал
Строка 020Сумма начисленного дохода50 000
Строка 040Сумма исчисленного налога6 500
Строка 070Сумма удержанного налога
6-НДФЛ за полугодие
Строка 020Сумма начисленного дохода50 000
Строка 040Сумма исчисленного налога6 500
Строка 070Сумма удержанного налога6 500
Строка 100Дата фактического получения дохода31.03.2018
Строка 110Дата удержания налога14.05.2018
Строка 120Срок перечисления налога15.05.2018
Строка 130Сумма фактически полученного дохода50 000
Строка 140Сумма удержанного налога6 500

О стальные премии. Они отражаются в разделе 1 и 2 формы 6-НДФЛ в том периоде, когда были фактически выплачены. Однако если выплата премии выпала на последний рабочий день квартала, то срок уплаты НДФЛ переносится на первый рабочий день следующего периода. В таком случае операцию в разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно отразить в следующем периоде.

Пример. 30 марта работники получили годовую премию в общей сумме 100 000 рублей. В следующей таблице показано, как это отразить в 6-НДФЛ.

Таблица 2. Отражение в 6-НДФЛ годовой премии

6-НДФЛ за 1 квартал
Строка 020Сумма начисленного дохода100 000
Строка 040Сумма исчисленного налога13 000
Строка 070Сумма удержанного налога13 000
6-НДФЛ за полугодие
Строка 020Сумма начисленного дохода100 000
Строка 040Сумма исчисленного налога13 000
Строка 070Сумма удержанного налога13 000
Строка 100Дата фактического получения дохода30.03.2018
Строка 110Дата удержания налога30.03.2018
Строка 120Срок перечисления налога02.04.2018
Строка 130Сумма фактически полученного дохода100 000
Строка 140Сумма удержанного налога13 000

2-НДФЛ

При составлении справки 2-НДФЛ применяются схожие правила — доход отражается в том месяце, когда считается фактически полученным в соответствии с нормами статьи 223 НК РФ (раздел V Порядка заполнения 2-НДФЛ, утвержденного приказом ФНС от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@).

Таким образом, в разделе 3 справки ежемесячные производственные премии отражаются в месяце начисления, а все остальные — в месяце выплаты.

В следующей таблице можно найти коды доходов, которые применяются для отражения премий.

READ
Продление полномочий генерального директора для банка

Таблица 3. Коды доходов для формы 2-НДФЛ

КодВид премии
2002Премии, которые одновременно:
  • предусмотрены законодательством, коллективным или трудовым договором;
  • выплачены не за счет прибыли, средств специального назначения или целевых поступлений;
  • выплачены в связи с производственными показателями, трудовыми достижениями и т. д., что подтверждено приказом о назначении премии

Может ли работодатель премировать сам себя?

Назначение премий высшему руководству носит особый характер. Поощрение руководителей высшего звена может осуществляться только владельцами бизнеса, поскольку именно им, в конечном итоге, принадлежит чистая прибыль. Во всех остальных ситуациях подписывать приказ о своем собственном премировании руководитель не имеет права. В противном случае такой инцидент станет поводом для налогового разбирательства с почти неминуемым признанием такой денежной проводки как необоснованной налоговой выгоды.

Итак, подведем итог относительно налогообложения премиальных выплат сотрудникам.

Категории дохода в виде премии

Приказом от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ ФНС России утвердила коды доходов для учета премий: 2002 и 2003.

Код дохода 2002 предназначен для премий, связанных с оплатой труда. В письме от 07.08.2017 № СА-4-11/15473@ ФНС России уточнила, что к вознаграждениям с кодом дохода 2002 относятся следующие виды премий:

  • премии, выплачиваемые: по итогам работы за месяц, квартал, год;
  • единовременные премии за выполнение особо важного задания;
  • премии в связи с присуждением почетных званий, с награждением государственными и ведомственными наградами;
  • вознаграждения (премии) за достижение производст­венных результатов;
  • премии, выплачиваемые бюджетными учреждениями;
  • иные аналогичные премии.

Код дохода 2003 присваивается вознаграждениям, выплачиваемым за счет прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Налоговое ведомство поясняет, что по коду дохода 2003 отражаются не связанные с выполнением трудовых обязанностей вознаграждения (премии):

  • к юбилейным датам;
  • к праздникам;
  • за спортивные достижения;
  • иные, не связанные с выполнением трудовых обязанностей премии.

При заполнении строки 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) дата фактического получения дохода определяется с учетом положений статьи 223 НК РФ.

Код дохода не определяет однозначно дату фактичес­кого получения дохода в виде премии. Письма Мин­фина России от 04.04.2017 № 03-04-07/19708 и от 29.09.2017 № 03-04-07/63400 указывают, что дата фактического получения дохода в виде ежемесячной премии, являющейся составной частью оплаты труда – последняя дата месяца, за который начислена премия. Для всех других видов премии это день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на карту работника.

В программе « 1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 начиная с версии 3.1.4 для настройки даты фактического получения дохода предназначен реквизит Категория дохода. На выбор можно установить одну из трех категорий:

  • Оплата труда;
  • Прочие доходы от трудовой деятельности;
  • Прочие доходы.

Категория дохода устанавливается в карточке Вида расчета на закладке Налоги, взносы, бухучет (рис. 1).

Рис. 1. Карточка «Вида расчета» для начисления премии

Для Начислений с Кодом дохода «2002» Категория дохода приобретает значение Оплата труда, если в справочнике Виды дохода НДФЛ в карточке этого кода установлен флаг Соответствует оплате труда. В этом случае Датой фактического получения дохода будет последняя дата месяца, за который начислена премия. В других случаях – день, когда деньги выдали из кассы или перечислили со счета компании на банковскую карту работника.

Налог на прибыль

Для учета расходов по налогу на прибыль не имеет значения, выплачивает организация премию или дарит подарок. Для удобства будем говорить о премии.

Как и любой расход, премия должна отвечать всем общим критериям[1], установленным Налоговым кодексом РФ:

• документальное подтверждение (как раз здесь и нужен коллективный договор или локальный нормативный акт (далее — ЛНА). Кроме того, нужно подтверждение, что премии получены работниками);

• направленность на получение прибыли.

Позиция Минфина России уже долгое время такова: премии к праздничным датам учесть в расходах нельзя[2], потому что:

• они не связаны с производственными результатами работников;

• при определении базы не учитываются любые вознаграждения, выплачиваемые помимо указанных в трудовом договоре[3];

• премии к праздничным датам нельзя назвать обоснованными или направленными на получение прибыли[4].

Однако суды нередко встают на сторону работодателей, когда премии закреплены в коллективном договоре или ЛНА как стимулирующие и зависят от производственных результатов (см., например, Постановление АС Московского округа).

В последнее время практики по этому вопросу на уровне кассации нет. Принимая же решение спорить об учете в расходах премии, имейте в виду: в этом случае доказать, что с премий не нужно платить страховые взносы, будет гораздо сложнее.

Здесь речь идет только о выдаче подарков. Минфин России считает, что организация должна уплатить НДС с подарков, переданных работнику. Но есть и плюс: «входной» налог можно принять к вычету. Обращаем внимание, что для вычета нужны счета-фактуры и соответствующие первичные документы, поэтому передачу подарка лучше оформить письменно.

НДФЛ с праздничных премий нужно будет удержать и заплатить. Но есть одна сложность — что будет датой фактического получения дохода[5]. От этого зависит срок перечисления налога в бюджет и правильность заполнения 6-НДФЛ.

Если премия признается стимулирующей выплатой и частью оплаты труда, датой фактического получения дохода будет считаться последний день месяца, за который она выплачена[6]. Так разъясняет ФНС. Если же вы сможете доказать, что к оплате труда эта премия отношения не имеет, датой фактического получения дохода будет день ее выплаты работнику[7]. Подобный подход налоговая служба предлагает использовать для отражения выплат к юбилею.

Что касается подарков, то это доход в натуральной форме. Соответственно, по прямому указанию Налогового кодекса РФ удержать налог нужно будет при первой денежной выплате работнику[8].

НДФЛ с премии

Вопрос: Банк просит дать разъяснения по вопросу начисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) при выплате премий сотрудникам.

Установленный коллективным договором порядок выплаты заработной платы предусматривает начисление премии за выполнение плана по финансовому результату 17 числа следующего месяца. Правомерно ли при выплате сотрудникам банка премии за выполнение плана по финансовому результату, руководствоваться пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ и удерживать НДФЛ в день выплаты дохода, то есть 17 числа следующего месяца?

Ответ: удержание налога с премии производится организацией – работодателем при фактической выплате денежных средств налогоплательщику, включая перечисление дохода на счет налогоплательщика в банке.

Это как-то можно реализовать в ЗУП 2.5? Если делать начисление премии, расчет ЗП (вид операции – Расчет НДФЛ), выплату и перечисление НДФЛ в бюджет, то все хорошо. Но хорошо только до расчета ЗП за месяц. При расчете ЗП ранее исчисленный НДФЛ сторнируется, дата получения дохода переносится на конец месяца и с ранее выплаченной премии и оклада берется НДФЛ. В результате в 6-НДФЛ вылезает отрицательный доход и отрицательный НДФЛ – http://buh.ru/bitrix/components/bitrix/forum.interface/show_file.php?fid=30465

Вообще я так понял, что позиция 1С такова – код дохода НДФЛ 2000, значит дата фактического получения дохода = последний день месяца начисления дохода, да и премия ничем не отличается от аванса – http://buh.ru/forum/messages/forum18376/topic77048/message345767/#message345767

Отрицательный доход и отрицательный НДФЛ из формы 6-НДФЛ можно убрать указав при расчете НДФЛ с премии в док-те расчет ЗП (вид операции – Расчет НДФЛ) дату получения дохода 31.01.16, но ведь по факту доход получен раньше, в день выплаты премии.

Сам с собою продолжу..

Рекомендации для осторожных налоговых агентов
Удержать и уплатить НДФЛ с премии следует не позднее дня ее выплаты работнику.

Объясняется это следующим.

Заработная плата включает в себя вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, а также стимулирующие и компенсационные выплаты (ст. 129 ТК РФ). При этом премия относится к стимулирующим выплатам, а не к вознаграждению за труд. Поэтому датой получения такого дохода в целях НДФЛ является дата его фактической выплаты, а не последний день месяца (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Следовательно, исчислить и удержать налог с денежной премии следует при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Удержанный налог следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ). До 01.01.2016 данная статья предусматривала иной срок уплаты НДФЛ по денежным доходам. Так, НДФЛ с премии следовало уплачивать не позднее дня:

•получения работодателем наличных денежных средств в банке на выплату премии;
•перечисления премии на счет сотрудника или на счета третьих лиц по его поручению, в том числе на банковские карты (письмо Минфина России от 24.01.2012 № 03-04-06/6-14);
•следующего за днем выплаты сотруднику премии за счет денежных средств, полученных не в банке (например, когда она выплачивается за счет полученной выручки).
(См. письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028 (доведено до сведения налоговых органов письмом ФНС России от 07.04.2015 № БС-4-11/5756@), от 12.11.2007 № 03-04-06-01/383).

Вопрос – это можно как-то реализовать в ЗУП 2.5 чтобы в форму 6-НДФЛ не вылезали минусы?

А вот и ответ с линии поддержки 1С подоспел:
.
Ваше обращение зарегистрировано под номером SW1017274 / 1.

«Каким образом в программе можно отразить расчеты по НДФЛ с премии начисленной и выплаченной в межрасчетный период (т.е. период отличный от начисления и выплаты заработной платы)? »
Такой возможности не предусмотрено.
В соответствии с текущим законодательством, для премий, как и остальной заработной платы, датой получения дохода является последний день месяца начисления, и налог при межрасчетной выплате премий, перечислять не надо.

Может я что-то не понимаю, но ведь позиция 1С не стыкуются с ссылками выше или я не прав?!

(6) Просто в 1с не согласны с фразой из письма “При этом премия относится к стимулирующим выплатам, а не к вознаграждению за труд”, так как согласно нормам ТК премия, включенная в систему оплаты труда, считается частью вознаграждения за труд. К стимулирующим же выплатам относятся разовые премии.

(8) А как с этим быть тогда?

Непроизводственные премии не являются частью зарплаты и, следовательно, не относятся к расходам на оплату труда. Поэтому вне зависимости от периодичности начисления таких премий включите их в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором они выплачены (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При выплате производственной ежемесячной премии проводку по удержанию НДФЛ делайте:
• в последний день месяца, за который она начислена (вместе с зарплатой), если сумма премии не зависит от достигнутых производственных результатов;
• в месяце выплаты премии, если ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов (например, процент от продаж для менеджера).

Объясняется это так. В первом случае производственная ежемесячная премия является частью зарплаты, начисленной за текущий месяц (это может быть фиксированная ежемесячная сумма). Поэтому она включается в базу по НДФЛ в порядке, предусмотренном для зарплаты. Датой получения дохода (в целях расчета НДФЛ) будет последний день месяца, за который начислены зарплата и премия (п. 2 ст. 223 НК РФ). В этот же день сделайте проводку по удержанию НДФЛ. Сумма премии войдет в налоговую базу по НДФЛ того месяца, за который она начислена.

Во втором случае производственная ежемесячная премия представляет собой выплату стимулирующего характера. Ее сумма зависит от достигнутых производственных результатов, поэтому такую премию нельзя считать вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей. В этом случае датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет сотрудника) премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Проводку по удержанию налога сделайте в момент выплаты премии.

Польза для налога на прибыль

Мы выяснили, платятся ли налоги с премии и какие именно. Теперь о приятной стороне вопроса.

Налоговый кодекс на основании пункта 2 статьи 255 и пункта 4 статьи 272 позволяет все выданные суммы премий сотрудникам за трудовые достижения относить на расходы по оплате труда. Причем в 100% размере. А такие расходы, в итоге, снижают налог на прибыль к уплате в бюджет. Этот подход доступен лицам:

  1. на общей налоговой системе;
  2. «упрощенцам» с объектом доходы минус расходы.

Причем страховые взносы, которые начислены на премии, тоже минусуют налог на прибыль наряду с НДФЛ.

Премии, когда уже не стоит вопрос, облагается ли премия налогом, требуют тщательного документального оформления. Этот позволит снять лишние претензии инспекторов по налогу на прибыль.

В идеале правила выдачи премий нужно детально прописать в:

  • трудовом контракте;
  • коллективном договоре;
  • положении о премировании персонала.

А лучше всего, когда в договорах есть ссылка на положение о премиях. Этим вы как бы привяжете премии к системе оплаты труда в организации. Данное приложение лучше сделать детальным. Вплоть до того, что прописать в нем основания и размеры выдачи премий. Если это отдано на откуп распоряжений руководства, то не исключено, что придется объяснять налоговикам производственную направленность выплаченных премий.

Минфин считает, что нетрудовые и околотрудовые премии налог на прибыль не уменьшают! Так как они не имеют связи с трудовыми результатами (письмо от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167).

Что же касается непроизводственных премий, то многие специалисты считают, что с них страховые взносы не начисляются. Это следует из толкования статьи 420 НК РФ. Однако в Минфине с таким подходом не согласны. В письме от 07.02.17 № 03-15-05/6368 чиновники ведомства указывают, что раз в статье 422 НК РФ премии не поименованы, то взносы с них платить необходимо. При этом в судебной практике неоднократно принимались решения в пользу работодателей, которые не начисляли взносы с непроизводственных премий (определения Верховного Суда РФ от 01.09.15 № 304-КГ15-10018, от 16.01.18 № 303-КГ17-20493, постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 27.09.16 № Ф06-13612/2016).

Исключение: правило 4-х тысяч

Говоря о том, облагается ли премия подоходным налогом, нельзя не упомянуть о пункте 28 статьи 217 НК РФ. Из него вытекает, что премия в общей сумме 4000 рублей за год на одного сотрудника не подпадает под налог (наряду с выигрышами, подарками и т. п.). Но чтобы уйти от НДФЛ, необходимо обязательно выполнить еще два условия:

  1. подвести премию к какой-либо значимой дате;
  2. заключить письменный договор дарения по правилу п. 2 ст. 574 НК РФ.

При оформлении премий крайне важен опыт и смекалка бухгалтера. Он должен четко понимать, какие суммы проводить как премию, а какие – по иным основаниям.

Ссылка на основную публикацию