Процесс будет продолжаться несколько месяцев, а налоговая вправе назначить камеральную или выездную проверку. Поэтому на момент принятия решения о прекращении деятельности ООО необходимо своевременно представить в адрес ИФНС декларационные бланки, соответствующие режиму налогообложения компании.
Ликвидация ООО в 2022-2022: пошаговая инструкция
Преимущества общества с ограниченной ответственностью заключаются не только в упрощенном способе его регистрации. Ликвидацию также можно провести самостоятельно.
Проблемы и сложности могут возникнуть только при значительной задолженности перед кредиторами. В нашей статье пошагово рассмотрим этапы закрытия ООО с учетом актуальных изменений в законодательстве.
План действий
Закрыть ООО — это одиннадцать шагов и примерно четыре месяца:
- Провести собрание учредителей.
- Назначить ликвидаторов.
- Сообщить в налоговую и получить отметку о начале ликвидации.
- Опубликовать сведения о ликвидации ООО.
- Уведомить кредиторов о закрытии.
- Сообщить сотрудникам и в службу занятости.
- Подготовиться к выездной проверке из налоговой.
- Подготовить промежуточный ликвидационный баланс.
- Рассчитаться по долгам.
- Подготовить итоговый ликвидационный баланс.
- Подать в налоговую окончательный набор документов.
Теперь о каждом шаге подробнее. Для примера возьмем ООО «Вафли шоколадные», небольшого производителя тортов, вафель и конфет. Учредители не сошлись во взглядах, каждый решил делать сладости по своему рецепту. Теперь им нужно закрыть бизнес.
Основные этапы
Ликвидация ООО представляет собой комплекс последовательных циклов, каждый из которых важен для получения нужно результата.
Процедура закрытия делится на следующие этапы:
- Подготовительные мероприятия.
Прежде чем принимать решение собственник компании должен позаботиться о трудовом коллективе, который подлежит увольнению.
В трудовом законодательстве предусмотрено два основания увольнения работников:
- в связи с ликвидацией;
- по соглашению сторон.
Кроме решения вопроса с коллективом предприятия собственник обязан на этом этапе принять решение о назначении ответственного за ликвидацию фирмы, которым может выступать он сам. После назначения ликвидатора директор предприятия передаёт ему полномочия.
Ответственное лицо выполняет следующие функции:
- осуществляет управление предприятием;
- представляет фирму в суде;
- распространяет информацию о начале процедуры упразднения организации;
- ведёт учёт имущества общества и занимается сбором дебиторской задолженности.
В течение 3 дней один экземпляр решения собственника о назначении ликвидатора вместе с нотариально заверенным заявлением формы Р15001 должны быть переданы в налоговую. Если все сроки ликвидации и правила соблюдены, ФНС вносит в ЕГРЮЛ запись начале процесса закрытия ООО.
Когда решение об упразднении ООО принято ликвидатор обязан письменно уведомить о нём всех работников предприятия, которые отказались увольняться по соглашению сторон. В этой ситуации сотрудники могут быть уволены только через 60 дней после их уведомления.
- Составление баланса.
Вначале ликвидатор обязан сообщить всем заинтересованным лицам о начале процесса и разместить публикацию в официальном издании – «Вестнике госрегистрации». Однако, заимодателей следует уведомить индивидуально. Ликвидатор должен быть готов представить доказательства оповещения всех кредиторов компании, чтобы избежать судебных разбирательств с ними. В течение 3 месяцев заимодатели компании имеют право направить свои претензии. Одновременно с кредиторами требования к фирме может предъявить ФНС, которая имеет право инициировать проверку на предприятии.
После оповещения всех контрагентов организации ответственное лицо должно составить список всех лиц, претендующих на погашение задолженности от компании. Ликвидатор начинает собирать информацию о непогашенных обязательствах и активах компании, которая потребуется ему для составления промежуточного баланса. Этот документ должен быть утверждён учредителем фирмы и передан в ФНС.
Если компания не смогла расплатиться по всем своим обязательствам, на этом этапе начинается процесс банкротства ООО.
- Предоставление документов в регистрирующий орган.
Как только компания выплатит свои долги ликвидатор начинает готовить ликвидационный баланс ООО, который необходимо передать в регистрирующий орган.
На этом этапе сотрудники фирмы должны быть уже уволены, иначе процесс ликвидации может быть приостановлен.
На заключительной стадии ликвидатор сообщает в налоговый орган о выполненных шагах и передаёт заявление ф. Р16001.
Если все этапы процесса выполнены в срок и без нарушений регистрирующий орган вносить запись о закрытии фирмы в ЕГРЮЛ.
Какие нужны документы для ликвидации ООО
Инструкция по добровольной ликвидации фирмы
Этап 3. Составление промежуточного ликвидационного баланса
Промежуточный ликвидационный баланс (по форме бухгалтерского баланса) составляется с учетом всех активов, пассивов, долгов, дебиторской задолженности, и пр. То есть, он должен отражать финансовое состояние ликвидируемой компании, и давать понимание того, хватает ли всего имущества, средств и дебиторки на покрытие всех требований кредиторов.
Если всего хватает — ликвидация продолжается дальше. Если нет, компания идет по пути упрощенного банкротства, но об этом мы расскажем в отдельном посте.
Итак, реестр кредиторов составлен, промежуточный ликвидационный баланс составлен (ПЛБ), пора уведомить налоговую.
Снова созывается собрание участников, повестка дня — утверждение промежуточного ликвидационного баланса. Его принимают простым большинством голосов (абз. 3 п. 8 ст. 37 Закона об ООО).
Далее уведомляется регистрирующий орган, результат — запись в ЕГРЮЛ о составлении ПЛБ.
5 шаг. Подготовить промежуточный ликвидационный баланс и сдать его в налоговую
Минимум через два месяца после публикации сообщения о ликвидации в СМИ подготовьте промежуточный ликвидационный баланс. Специальных требований нет, но на практике его составляют по тем же правилам, что и обычный бухбаланс по форме №1, и добавляют сведения:
- о составе имущества организации,
- о требованиях, которые предъявили кредиторы, и результатах их рассмотрения,
- о требованиях, которые удовлетворил суд вступившим в законную силу решением.
Для подготовки баланса нужно разбираться в бухучёте, поэтому, если у вас нет опыта в этом деле, обратитесь за помощью к бухгалтеру.
Когда промежуточный бухбаланс готов, утвердите его на собрании учредителей или решением единственного участника, чтобы утвердить бухбаланс.
Подайте ликвидационный баланс в налоговую вместе с уведомлением № Р15016 . Приложите к документам подтверждение публикации в «Вестнике государственной регистрации» и протокол собрания учредителей или решение единственного участника ООО об утверждении бухбаланса. По закону они не нужны, но на практике налоговая может их попросить.
9 шагов до ликвидации
Шаг 1. Начало конца – решение учредителей
Первым шагом к закрытию ООО будет собрание учредителей, на котором будет принято и запротоколировано решение о ликвидации, а также назначен ликвидатор или выбрана специальная комиссия.
ВНИМАНИЕ! Если учредитель единственный, документ о решении и назначении ликвидатора все рано должен быть подготовлен. При назначении комиссии в протоколе должны быть указаны паспортные данные каждого ее члена.
Кто может входить в состав ликвидационной комиссии:
- учредители;
- директор;
- избранные сотрудники – юрист, бухгалтер и др.;
- один ликвидатор, уполномоченный на все необходимые действия.
Шаг 2. Успеть за три дня
Именно столько отводится законом на следующий шаг. Решение принято, протокол подписан, за 3 рабочих дня, следующих за общим собранием, нужно уведомить органы контроля (налоговую, где зарегистрировано ООО). Для этого нужно сначала нотариально заверить стандартную форму уведомления Р15001 у нотариуса, а затем предоставить ее вместе с протоколом собрания. Документы могут быть поданы в налоговую:
- из рук в руки лично;
- ценным почтовым отправлением с описанным вложением;
- электронным письмом через портал государственных услуг.
ВАЖНО! Кроме налоговой, нужно сообщить о ликвидационных намерениях в Пенсионный и страховой фонды. Установленных стандартов для этого не предусмотрено, территориальные отделения фондов предоставят бланки для заполнения либо позволят сделать это в свободной форме – лучше уточнить этот вопрос у инспекторов.
Результатом второго шага должен оказаться лист записи ЕГРЮЛ, переданный вам из налоговой через 5 дней после получения ими ваших материалов.
Шаг 3. Информационный
Следующий этап лучше начать как можно раньше, потому что по закону он не может длиться меньше 2 месяцев. Нужно проинформировать общественность и партнеров о сроках и порядке полного прекращения деятельности ООО через СМИ. Это делается для того, чтобы возможные кредиторы успели предъявить свои законные требования.
Журнал «Вестник государственной регистрации» опубликует ваше сообщение о ликвидации ООО, порядок подачи и стоимость публикации нужно уточнить в редакции или на сайте издания.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В дополнение к официальной публикации, направьте вашим партнерам, перед которыми у ООО есть обязательства, официальные письма-уведомления.
Шаг 4. «Письма счастья» для сотрудников
Ликвидация организации – повод для увольнения, не терпящий исключений: уволены будут все, в том числе и льготные категории, а также сотрудники, находящиеся в отпуске или на больничном. Письменные уведомления они должны получить за 2 месяца до предполагаемой «свободы», так что разумнее их подготовить и вручить приблизительно в одно время с публикацией в «Вестнике».
Региональная Служба занятости тоже должна получить письменный документ о грядущем увольнении, также за 2 месяца, а если уволено будет 15 и более работников (тогда увольнение считается массовым), то за 90 дней. Список уволенных сотрудников должен содержать перечисление их должностей, обязанностей и окладов.
Этот шаг заканчивается расчетом и увольнением сотрудников.
Шаг 5. Промежуточный баланс
Прошло 2 месяца после публикации объявления в официальном издании СМИ. Кредиторы имели достаточно времени предъявить свои претензии, далее этой возможности уже не будет, «кто не успел, тот опоздал» – ликвидированная организация обязательств не имеет.
Следующим этапом будет сдача в налоговую промежуточного баланса, составленного комиссией ликвидаторов. Надежнее всего, если в его составлении будет принимать участие специалист-бухгалтер, поскольку такой баланс, составляемый по требованиям бухгалтерской отчетности, должен содержать:
- данные об имуществе ООО;
- требования, предъявленные кредиторами;
- решения относительно этих требований.
То есть, по сути, промежуточный баланс – это бухгалтерский документ, к которому присовокупляется справка о ценностях на счетах помимо баланса и перечень кредитных требований с намерениями по ним.
В налоговую должны поступить такие документы:
- промежуточный ликвидационный баланс;
- протокол о его утверждении на общем собрании;
- заверенное у нотариуса уведомление Р15001;
- подтверждение публикации в СМИ.
Законом отводится 5 дней для того, чтобы налоговая внесла новые данные в ЕГРЮЛ и выдала ликвидаторам соответствующий лист.
Шаг 6. Последние расчеты
Решения по погашению обязательств перед кредиторами приняты, пришло время отдавать долги и платить по счетам. Гражданский кодекс РФ утверждает следующую очередность расчетов по различным обязательствам.
- Выплаты компенсаций по причинению вреда здоровью или морального ущерба (если таковые числятся за ООО по решению суда).
- Заработная плата и выходные пособия увольняемым сотрудникам.
- Спустя месяц после утверждения промежуточного баланса надо уплатить все налоги и взносы, штрафы и пени.
- Погашение всех остальных задолженностей.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если ООО не в состоянии обеспечить все необходимые выплаты, его имущество распродается ликвидаторами на торгах. Если выручки оказывается недостаточно, придется объявлять банкротство: это довольно сложная процедура, в которой сложно обойтись без помощи опытного профессионала. Можно ознакомится со стадиями банкротства юридического лица.
Шаг 7. Окончательный баланс
После того, как окончены все расчеты, и ООО вступает в состояние отсутствия каких бы то ни было обязательств перед сотрудниками, партнерами и государственными органами, составляется окончательный ликвидационный баланс. Принцип такой же, как при составлении промежуточного, и точно таким же образом он должен быть утвержден протоколом еще одного общего собрания.
Если после подведения итогов в собственности ООО еще осталось имущество, учредители вправе разделить его между собой. Доля каждого зависит от части уставного капитала, внесенного учредителем при открытии ООО.
Шаг 8. «Всем спасибо, все свободны»
После утверждения окончательного баланса ликвидируемой организации нужно в течение месяца сдать в социальные фонды (Пенсионный, страховой) все документы, касающиеся уволенного персонала. В отчетности обязательно указывается признак ликвидации ООО.
Шаг 9. Финальные формальности
Когда со всеми имущественными вопросами покончено, в налоговую можно подавать окончательный пакет документов на закрытие ООО:
- Нотариально заверенное заявление на ликвидацию ООО (форма Р16001).
- Окончательный ликвидационный баланс.
- Протокол учредителей, утверждающий окончательный баланс.
- Квитанцию об уплаченной государственной пошлине (в 2016 г. она составляет 800 рублей).
Через 5 дней после подачи пакта документов ликвидаторы получают от налогового органа:
- свидетельство о прекращении деятельности ООО;
- уведомление о том, что ООО снято с налогового учета.
ВНИМАНИЕ! ООО считается прекратившим существование после того, как запись о ликвидации юридического лица внесена в ЕГРЮЛ.
Подача в налоговую инспекцию пакета документов для ликвидации ООО
После того, как требования кредиторов удовлетворены, комиссия составляет окончательный ликвидационный баланс, содержащий информацию о тех активах фирмы, которые остались и должны быть распределены между участниками. И промежуточный, и окончательный ликвидационные балансы утверждаются общим собранием участников.
Если за счет недобросовестных действий ликвидатора активы организации в окончательном балансе окажутся больше, чем в промежуточном, то налоговая инспекция может отказать в ликвидации ООО.
Действительно, активы, указанные в промежуточном балансе, в большинстве случаев могут только уменьшиться (из-за удовлетворения требований кредиторов), но никак не увеличиться. Если же происходит рост активов по окончательному балансу, то это может говорить о том, что активы были временно выведены из ООО, чтобы «не достаться кредиторам». Пока ведется процесс ликвидации ООО, организация может продолжать вести деятельность, приносящую прибыль, но на практике контрагенты с большим недоверием относятся к таким сделкам. Хозяйственные операции, по которым активов в ООО «прибыло» уже после утверждения промежуточного баланса, могут подвергаться тщательной проверке налоговых органов, и стать причиной отказа в ликвидации ООО.
Иск о признании ликвидации ООО недействительной по причине того, что сумма активов по окончательному балансу превысила сумму активов по промежуточному балансу могут подать впоследствии и кредиторы, чьи требования остались неудовлетворенными. Судебная практика по такому вопросу имеется, и она не всегда в пользу недобросовестных участников ликвидируемого ООО.
После завершения расчетов с кредиторами имущество ликвидируемой организации распределяется между участниками общества (ст. 58 закона «Об ООО»). В первую очередь производится выплата распределенной, но невыплаченной части прибыли, а во вторую – распределяется оставшееся имущество общества согласно долям в уставном капитале.
Окончательный пакет документов для регистрации факта ликвидации ООО состоит из:
- третьего заявления по форме № P15016, заверенного нотариально;
- окончательного ликвидационного баланса;
- решения общего собрания об утверждении ликвидационного баланса;
- документа об уплате госпошлины (800 рублей);
- документа, подтверждающего представление в ПФР и ФСС сведений персонифицированного учета.
Государственная регистрация ликвидации ООО проводится в срок не более чем пять рабочих дней со дня представления документов в ФНС.
Сверка расчетов с налоговой инспекцией
В силу требований п. 7 ст. 45 НК РФ при ликвидации фирмы должна быть произведена сверка расчетов по налогам, пени, и т. д. Ее организует налоговая инспекция, порядок закреплен в п. 3 регламента организации работы с налогоплательщиками, утвержденного приказом ФНС России от 09.09.2005 № САЭ-3-01/444@. В процессе сверки формируется соответствующий акт.
Если выявляются расхождения, налоговый орган проверяет информацию по своим базам, сверяет ее с первичными документами, которые были представлены фирмой. Впоследствии ошибки устраняются и формируется итоговый акт, который подписывается сторонами.
Ликвидация юридического лица по решению собственников
Оформите решение о ликвидации ООО
Решение о ликвидации ООО должны единогласно принять его участники. По итогам собрания следует оформить протокол. Если собственник один, то он должен оформить решение единственного участника о ликвидации.
Установленной формы протокола (решения) нет. В документе необходимо однозначно выразить желание собственников добровольно ликвидировать свою компанию. В протоколе, кроме того, нужно отметить, что решение принято единогласно.
Выберите ликвидационную комиссию или ликвидатора
Одновременно с принятием решения о ликвидации нужно выбрать ликвидационную комиссию или ликвидатора. Обычно оба решения оформляют в одном документе.
С этого момента комиссия или ликвидатор управляет юридическим лицом. Далее под «ликвидатором» будем иметь в виду и председателя ликвидационной комиссии.
Часто функции по ликвидации компании берет на себя действующий директор или один из учредителей. Но это не обязательно — можно пригласить и стороннего специалиста.
Проинформируйте налоговиков о начале ликвидации ООО
После принятия решения о ликвидации необходимо в течение 3 дней сообщить об этом в ИФНС по месту нахождения организации. Нужно использовать специальную форму — уведомление Р15001. В документе укажите сведения о юридическом лице (раздел 1), о ликвидаторе (лист А) и о заявителе (лист Б). Также проставьте отметки в п. 2.1 и 2.2 и заполните дату принятия решения о ликвидации. Уведомление должен подписать один из участников ООО или ликвидатор.
К форме Р15001 нужно приложить протокол собрания или решение единственного участника о ликвидации.
Документ можно составить на бумаге и сдать в ИФНС лично, передать через МФЦ или направить заказным письмом. Если заявление готовится в бумажном формате, то подпись ответственного лица нужно заверить у нотариуса.
Если у заявителя есть усиленная квалифицированная электронная подпись, он может направить налоговикам информацию через сервис на сайте ФНС.
Документы в электронном виде можно передать через нотариуса. В этом случае заявитель может не иметь электронной подписи — нотариус сам заверит отправляемые файлы.
В течение пяти рабочих дней налоговики должны внести сведения в госреестр и выдать подтверждающий документ — лист записи ЕГРЮЛ с отметкой о начале ликвидации.
Госпошлину за подачу уведомления о начале ликвидации платить не нужно. Заверение подписи у нотариуса стоит в среднем от 1 000 до 1 500 рублей, а пересылка в электронном формате — от 3 000 до 5 000 рублей.
После получения уведомления о ликвидации налоговики могут назначить выездную проверку. Но так бывает далеко не всегда. Здесь многое зависит от той информации о компании, которая есть у инспекторов. Если за последние три года у фирмы не было сомнительных операций, возмещения НДС, сдачи убыточных деклараций, контрагентов с признаками «однодневок» – вероятность проверки будет минимальной.
Сообщите контрагентам о предстоящей ликвидации
Когда запись о ликвидации внесут в госреестр, нужно уведомить контрагентов о предстоящем закрытии компании.
Во-первых, необходимо опубликовать информацию о начале ликвидации ООО в «Вестнике государственной регистрации». На сайте издания есть специальная форма, через которую удобно заказать публикацию. В объявлении следует указать срок для предъявления претензий, который не может быть меньше двух месяцев.
Помимо этого, каждого кредитора нужно отдельно уведомить о предстоящей ликвидации в письменном виде. Лучше всего сделать это так, чтобы в дальнейшем можно было доказать, что контрагент получил документ. Это может быть заказное письмо с уведомлением о вручении или подпись ответственного лица кредитора при курьерской доставке.
Предупредите сотрудников и службу занятости о предстоящих увольнениях
Если компания ликвидируется, это означает, что все сотрудники потеряют работу. Их нужно письменно предупредить о предстоящем увольнении не позднее, чем за 2 месяца.
Также нужно сообщить о будущем увольнении по инициативе работодателя в службу занятости по форме, утвержденной постановлением Правительства от 05.02.1993 № 99. Срок здесь тоже составляет два месяца, а при массовых увольнениях — три.
Общие правила, по которым нужно определять массовость, установлены тем же постановлением № 99. При ликвидации массовым считается увольнение более 15 сотрудников. Но региональными законами или отраслевыми соглашениями могут быть установлены и другие критерии.
Составьте промежуточный ликвидационный баланс
После того, как все требования были предъявлены и налоговая проверка (если она была) завершена, можно составлять промежуточный ликвидационный баланс.
Он включает в себя активы компании и все признанные ликвидатором требования кредиторов. Этот документ обычно составляют по стандартной форме бухгалтерского баланса с пометкой «ликвидационный».
Промежуточный ликвидационный баланс нужно сдать в ИФНС вместе с формой Р15001 и протоколом об его утверждении. Необходимо поставить отметку в п. 2.3 формы. Лист А в данном случае заполнять не нужно, ведь сведения о ликвидаторе у налоговиков уже есть.
Иногда промежуточных ликвидационных балансов может быть два или даже больше. Такая ситуация возникает, если после сдачи первого баланса появились новые требования, которые ликвидатор обязан признать, например – основанные на решении суда.
О составлении такого баланса нужно снова сообщить в налоговую инспекцию по форме № P15016. Если при первой подаче формы в разделе 2 указывалась причина подачи заявления “3”, то для уведомления о составлении промежуточного баланса надо вписать цифру “4”. Кроме уведомления в налоговую сдают решение об утверждении промежуточного ликвидационного баланса, сам баланс и копию листа «Вестника» с публикацией или подтверждающие документы.
Загрузка...
