Счет фактура по агентскому договору

Если же агент, выполняя поручение заказчика по покупке товаров, действует от его имени, то счет-фактуру поставщик выставляет сразу на имя принципала. Его агент и передает заказчику в качестве подтверждения проведения операции по закупу, а тот, в свою очередь, регистрирует СФ в книге покупок.

Как платить НДС – принципал на УСН, агент на ОСНО и наоборот

В сделках посреднического характера есть две стороны: агент (посредник), который выполняет действия в интересах принципала (заказчика), и принципал (распорядитель), который поручает агенту выполнить определенные действия. Режимы налогообложения у сторон могут быть разными. Из статьи вы узнаете, на какие моменты следует обратить внимание, если принципал на ОСНО, а агент на УСН, и наоборот.

  • Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2020 года до 28.10.2020
  • Авансовый платеж по налогу на прибыль за декабрь 2020 года до 28.12.2020
  • Декларация по НДС за IV квартал 2020 года до 25.01.2021
  • Что такое агентский договор
  • НДС при агентском договоре
    • Агент на УСН, принципал на ОСНО
    • Агент на ОСНО, принципал на УСН

    Как происходит перевыставление счетов

    В законе нет четких указаний, касающихся последовательности перевыставления счетов. Не оговорены и нюансы принятия к вычету НДС. Но нужно обязательно ориентироваться на положения законов, косвенно касающихся правил перевыставления, на судебную практику. Это позволит уменьшить риск появления претензий от уполномоченных органов.

    Вопрос: Должен ли комиссионер (агент), применяющий УСН, перевыставлять комитенту (принципалу) счета-фактуры, полученные от продавцов, в случае приобретения товаров (работ, услуг) по заданию комитента (принципала) от своего имени (п. 1 ст. 168 НК РФ, п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137)?
    Посмотреть ответ

    Есть общие нормы, касающиеся перевыставления счетов. В частности, нужно обязательно подтвердить траты, понесенные посредником за счет заказчика. Для этого используются документы. Соответствующее правило оговорено в пунктах 1-2 статьи 1008 ГК РФ.

    Главные правила реализации продукции через посредника:

    • Если в продаже товара участвует посредник, данные о нем прописываются в счете на оплату. Счет оформляется в нескольких экземплярах.
    • Копия счета выдается заказчику.
    • Заказчик должен составить счет-фактуру, который нужен посреднику.

    При оформлении счета-фактуры (СФ) в первой строке документа прописываются его номер и дата заполнения. Нужно зафиксировать дату подачи счета агенту. Принципалу необходимо внести отметку на основании счета-фактуры в книге покупок.

    В рамках рассматриваемых сделок доходом будет считаться агентское вознаграждение. То есть именно с него будет уплачиваться НДС. Соответствующие положения содержатся в статьях 41, 153 НК РФ.

    Вопрос: Можно ли привлечь агента к ответственности по ст. 120 НК РФ в случае, если он приобрел для принципала товар от своего имени, но не перевыставил счет-фактуру в его адрес?
    Посмотреть ответ

    Агентский договор: выставление счетов-фактур принципалом

    Операция реализации товаров заказчика агентом от своего имени оформляется двумя счетами-фактурами, один из которых посредник выписывает и передает покупателю, второй регистрирует в журнале учета СФ. Отметку в книге продаж он не делает, так как реализует не свой собственный товар и обязанности налогообложения у него не возникает.

    Затем агент ставит в известность заказчика – передает ему данные для перевыставления счета-фактуры от имени принципала, как фактического продавца товаров. Выставляя переоформленный СФ на имя покупателя, заказчик изменяет в нем данные строк:

    – № 1, где дата выставления СФ покупателю агентом остается неизменной, а номер документа соответствует учетной хронологии посредника;

    – № 2, 2а и 2б, куда заносятся сведения о принципале – наименование компании, ее адрес и реквизиты;

    – № 3, где агент указывается как грузоотправитель;

    – № 5, которая пополняется реквизитами платежного поручения по перечислению агентом полученных от покупателя средств заказчику, т. е. продавцу.

    Пример:

    Заказчиком ООО «Лес» поручено посреднику ООО «Луг» реализовать партию бруса. 15.07.2019 агент продал товар на сумму 300 000 руб. ООО «Дом» и выставил в его адрес счет-фактуру № 4578 от 15.07.2019. Затем, оформив отчет об исполнении обязательств агента, ООО «Луг» передал показатели выписанного покупателю СФ, перечислил заказчику средства, поступившие на его счет от продажи бруса по платежному поручению № 986 от 15.07.2019.

    На основании представленных агентом сведений принципал ООО «Лес» выставил счет-фактуру:

    Если посредник при осуществлении продажи товара действует от имени заказчика, то принципалом (продавцом) по факту отгрузки в адрес покупателя выставляется СФ и передается ему агентом. СФ фиксируется в книге продаж принципала.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Энциклопедия решений. Оформление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг) через агента (поверенного) от имени принципала (доверителя)

    Реализация товаров (работ, услуг) через посредника от имени принципала (доверителя) возможна только в рамках договора поручения, а также в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от имени принципала. Права и обязанности по такой сделке, совершенной агентом (поверенным), возникают непосредственно у принципала (доверителя) (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 971 ГК РФ). Поэтому все первичные документы, в том числе и счета-фактуры, должны быть оформлены от имени принципала (доверителя), где он указан в качестве продавца. Выставление счетов-фактур агентом (поверенным) в данном случае не предусмотрено (см. письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@, Минфина России от 12.10.2010 N 03-07-09/45, от 10.03.2009 N 03-07-09/06).

    Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) через посредника от имени принципала (доверителя) обязан выставить счет-фактуру в адрес покупателя от своего имени сам принципал (доверитель) (см. п. 4 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@). Счет-фактура выставляется в общем порядке в двух экземплярах. Один из них передается покупателю (либо посреднику для передачи покупателю), второй – регистрируется принципалом (доверителем) в книге продаж и в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (см. п.п. 1, 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, третий абзац п. 20 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, далее – Постановление N 1137).

    Получив от принципала (доверителя) счет-фактуру, посредник, не регистрируя его ни в книге покупок, ни в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, передает покупателю.

    Оказание посреднических услуг является объектом обложения НДС, поэтому посредник, в свою очередь, выставляет принципалу (доверителю) счет-фактуру на сумму своего вознаграждения. Этот счет-фактуру он регистрирует в книге продаж и в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур. Полученный от посредника счет-фактуру на сумму вознаграждения принципал (доверитель) регистрирует в книге покупок и в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.п. 1, 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, первый абзац п. 11 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением N 1137).

    При реализации товаров (работ, услуг) через посредника от имени принципала (доверителя) могут возникнуть проблемы с выставлением счета-фактуры покупателю в установленные сроки. При реализации счет-фактура должен быть выставлен не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом не предусмотрено исключений для случаев реализации товаров (работ, услуг) через посредника. Агент (поверенный), реализовав товары (работы, услуги) от имени принципала (доверителя), должен оперативно сообщить последнему все данные по отгрузке, чтобы принципал (доверитель) мог в течение 5 дней выставить счет-фактуру.

    С целью соблюдения сроков выставления счетов-фактур принципал (доверитель) может уполномочить посредника выписывать счета-фактуры. Пунктом 6 ст. 169 НК РФ предусмотрено, что счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. Следовательно, счета-фактуры могут подписываться сотрудниками организации-агента (поверенного), уполномоченными на то доверенностью от имени принципала (доверителя), выданной в порядке, установленном ст. 185 ГК РФ (ст. 29 НК РФ, п. 6 ст. 169 НК РФ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2005 N А56-4080/2005). В строках “Руководитель организации или иное уполномоченное лицо” и “Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо” достаточно проставить подписи уполномоченных лиц и указать их фамилии и инициалы. Возможно также указание дополнительных реквизитов (сведений), в том числе должностей уполномоченных лиц, подписавших счет-фактуру (см. письмо Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/39). При этом нумерация счетов-фактур, выставляемых посредником от имени принципала (доверителя), должна соответствовать системе нумерации, принятой у последнего. Ведь именно он будет регистрировать этот счет-фактуру в своей книге продаж.

    С 1 января 2014 года в п. 3.1 ст. 169 НК РФ закреплено, что лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров обязаны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. Соответствующие изменения внесены в постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

    С 1 января 2015 года журнал полученных и выставленных счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) обязаны вести налогоплательщики, в том числе освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, и лица, не являющиеся налогоплательщиками, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности:

    – на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента);

    Оформление счет-фактур при агентском договоре со внесением в счет-фактуру изменений

    Оформляется счет-фактура при агентском договоре, при этом в счет-фактуру вносится исправления третьим лицм. Агент предоставляет принципалу уже исправленное УПД.

    Вопрос

    Должен ли агент предоставить принципалу первичный экземпляр?

    Ответ специалиста

    Счет-фактура у агента при продаже товаров (работ, услуг) по агентскому договору

    Если вы продаете товары (работы, услуги) от имени принципала, то счета-фактуры покупателям вы не выставляете, это делает принципал (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

    Если вы плательщик НДС, то вы выставляете принципалу счета-фактуры на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

    Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то вы должны:

    • оформлять и выставлять покупателям счета-фактуры от своего имени;

    • направлять принципалу копии выставленных покупателям счетов-фактур;

    • регистрировать выставленные покупателям счета-фактуры в ч. 1 журнала учета счетов-фактур;

    • регистрировать в ч. 2 журнала учета счета-фактуры, которые вам выставит принципал на основе переданных ему копий.

    Все это нужно делать, даже если вы применяете освобождение от НДС или не являетесь плательщиком НДС, например работаете на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

    См. также: Как посредник на УСН перевыставляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) заказчика

    Если вы плательщик НДС, то вы также должны выставлять счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который вы получаете за свои услуги (п. 1 ст. 156, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

    1.1. Как агент оформляет счета-фактуры при продаже товаров (работ, услуг) принципала

    Если вы продаете товары (работы, услуги) от своего имени, то оформите для покупателя счет-фактуру так:

    • в строке 1 укажите номер и дату счета-фактуры. Номер указывайте тот, который идет у вас по порядку для исходящих счетов-фактур. Специальную нумерацию для “агентских” счетов-фактур вводить не нужно (пп. “а” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);

    • в строках 2, 2а и 2б укажите свое название, адрес, ИНН и КПП (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

    В остальном счет-фактуру заполняйте как обычно.

    Образец оформления счета-фактуры агентом, действующим от своего имени при продаже товаров принципала

    Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020)

    Срок, в течение которого вы должны перевыставлять счета-фактуры, в Налоговом кодексе РФ не установлен. Правило о пятидневном сроке выставления счетов-фактур согласно п. 3 ст. 168 НК РФ в данном случае не применяется (Письмо Минфина России от 18.11.2015 N 03-07-11/66733).

    Рекомендуем перевыставлять принципалу счета-фактуры до конца квартала, в котором была отгрузка товаров (работ, услуг) или уплачен аванс, чтобы он мог вовремя получить вычет НДС.

    Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента (КонсультантПлюс, 2020)

    Из данной консультации понимаем, что в Вашей ситуации агент действует от своего имени и перевыставляет Вам счета от третьего лица.

    Министерство разъяснило, что на основании Правил заполнения счета-фактуры комиссионеры (агенты), которые приобретают для комитентов (принципалов) товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, перевыставляют для данных лиц счета-фактуры, полученные от продавцов.

    Письмо Минфина России от 01.08.2019 N 03-07-09/57945

    Правилами заполнения счета-фактуры предусмотрен порядок выставления счетов-фактур в рамках посреднических договоров (комиссии, агентирования). Согласно данному порядку в случае приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени комиссионер (агент) при выставлении счетов-фактур комитенту (принципалу) отражает в них показатели счетов-фактур, которые ему выставили продавцы этих товаров (работ, услуг), имущественных прав (пп. “а”, “в”, “г”, “д”, “з” п. 1 Правил заполнения счета-фактуры). При этом Решением ВАС РФ от 25.03.2013 N 153/13 абз. 3 пп. “в” п. 1 данных Правил признан соответствующим Налоговому кодексу РФ.

    Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДС

    На основании пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, указывается дата счета-фактуры, выставляемого продавцом комиссионеру (агенту).

    Таким образом, НДС по приобретенным услугам, предъявленный агентом покупателю-принципалу в счете-фактуре, в котором указана дата счета-фактуры продавца услуг, принимается к вычету покупателем-принципалом в общеустановленном порядке.

    В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

    Учитывая изложенное, счет-фактура, составляемый в адрес покупателя-принципала агентом, приобретающим на основании агентского договора услуги от своего имени для принципала, в котором указана дата его составления агентом, не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем-принципалом.

    В СПС Консультант не найдено консультаций и разъяснений, должен ли агент перевыставлять на Ваше имя неправильную счет-фактуру. Если он действует от своего имени, то считаем возможным выставить Вам уже правильный вариант.

    Если агент выступает от Вашего имени, тогда третье лицо выставило счета напрямую к Вам.

    Подборка документов( см. приложение):

    Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала (КонсультантПлюс, 2020)

    Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в мае 2020 г.

    При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

    Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

    Данная консультация прошла контроль качества:

    Рецензент – Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова

    Налог УСН заплатите только с вашего вознаграждения

    Деньги, которые принципал перечислил для оплаты товара или услуги, не являются вашим доходом. Поэтому налог нужно заплатить только с агентского вознаграждения.

    Чтобы определить дату получения дохода, внимательно прочитайте пункт договора, который устанавливает агентское вознаграждение и порядок его выплаты.

    Новым ИП — год Эльбы в подарок

    Год онлайн-бухгалтерии на тарифе Премиум для ИП младше 3 месяцев

    Размер вознаграждения зафиксирован в договоре.

    ​Принципал может перечислить вознаграждение отдельной суммой или вы сами удержите его из полученных на покупку денег. Учитывайте вознаграждение в налоге УСН в день получения денег от принципала.

    Например, вы размещаете рекламу принципала на Яндекс.Директе. Он перечисляет вам 15 000 рублей, из которых ваше вознаграждение — 5 000 рублей — вы удерживаете самостоятельно, а 10 000 рублей тратите на оплату Яндексу. Учитывайте 5 000 рублей в доходах УСН в день получения денег от принципала.

    Вы не знаете размер вознаграждения заранее и удерживаете его из полученных от принципала денег.

    В такой ситуации в день получения денег от принципала учитывайте всю сумму в доходах УСН. Когда договоритесь о размере вознаграждения и утвердите его отчётом агента, вы сможете уменьшить доходы.

    Например, вы покупаете мебель для офиса принципала. Он перечисляет вам 200 000 рублей. По условиям сделки ваше вознаграждение — это то, что останется после покупки. Поэтому в день получения денег от принципала вы ещё не знаете точный размер вознаграждения и учитываете в доходах все 200 000 рублей. После покупки мебели осталось 20 000 рублей — это и есть ваше вознаграждение. Вы утверждаете его отчётом агента и в этот же день вносите в КУДиР корректирующую запись: доход 180 000 рублей со знаком «минус».

    НДС по агентскому договору у принципала

    Разберемся, как работать с НДС и счетами-фактурами при продаже и покупке товаров по агентскому договору. Порядок зависит от того, на чье имя оформлена сделка: заказчика или исполнителя. Всего возможно четыре ситуации.

    НДС у принципала при продаже товаров

    Если товары продаются от имени заказчика, то начислять НДС, выставлять и регистрировать счета-фактуры нужно в стандартном порядке. Действуйте так же, как при работе без посредников:

    1. Начислите НДС в день, в который агент передал товары покупателю. Если была предоплата, то НДС начисляется дважды: на день аванса и на день передачи.
    2. Выставите счет-фактуру за пять календарных дней с момента отгрузки или получения аванса.
    3. Зарегистрируйте счет-фактуру в книге продаж. По итогам этого же квартала включите НДС в декларацию.

    Налог платится по итогам квартала — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Если товар продается от имени агента, то с покупателем вам взаимодействовать не придется. Агент сам выставит ему все счета-фактуры, а вам передаст их копии или сведения из них в другой удобной форме, о которой вы договоритесь. На основе полученных копий начислите НДС и перевыставите счета-фактуры агенту. Всего нужно выполнить три шага:

    1. Начислите НДС в день отгрузки, а если получили предоплату, начислите налог дважды — при получении аванса и при отгрузке.
    2. Перевыставите агенту счет-фактуру в течение пяти дней. В его строках 2, 2а и 2б укажите свои данные, в строке 1 проставьте номер, который соответствует вашему порядку счетов-фактур. Остальные данные возьмите из копии, полученной от агента. Помните, что дата в перевыставленном документе должна соответствовать той, что указана в счете покупателя.
    3. Зарегистрируйте перевыставленный счет-фактуру в книге продаж в том квартале, в котором провели отгрузку или получили аванс. При регистрации в графах 7 и 8 укажите данные покупателя, в графах 9 и 10 — данные вашего агента.

    Закрепите в агентском договоре условие о сроке, в который агент должен передавать вам информацию об отгрузках и авансах или выданных покупателям счетах-фактурах. Это нужно, чтобы не опоздать с начислением налога и выставлением счета-фактуры.

    НДС у принципала при покупке товаров

    При покупке товаров от вашего имени продавец выставит счет-фактуру напрямую на вас. Зарегистрируйте ее в книге покупок в стандартном порядке и примите входящий НДС к вычету.

    При покупке товаров от имени агента он получит счет-фактуру от продавца на свое имя и перевыставит на вас. Перевыставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок. Сделайте это в квартале, в котором выполнили все условия для принятия входного НДС к вычету или в следующем, если хотите перенести вычет. В графах 9 и 10 укажите данные продавца, в графах 11 и 12 — данные агента.

    Если в один день выставлено или получено несколько счетов-фактур, их можно заменить одним сводным счетом-фактурой, которые обобщит информацию из всех документов.

    Аренда имущества

    Подробно остановимся на обязанностях такого лица при аренде имущества. В остальных случаях учет ведется аналогично.

    Из главного меню программы в «Покупках-Поступление (акты, накладные)», нажимаем кнопку «+ Поступление».

    Рис.1 Аренда имущества

    Рис.1 Аренда имущества

    Программа предлагает выбрать вид поступления. Выбираем «Услуги (акт)», программа создает новый документ «Поступление услуг (акт)». Внимательно заполняем реквизиты, обратим особенное внимание на договор с контрагентом.

    Рис.2 Договор

    Рис.2 Договор

    Указываем вид договора «С поставщиком», выбираем – в качестве налогового агента с видом агентского договора – «Аренда». Документ поступления, в нашем случае это акт, проводим обычным способом, а счет-фактуру, в отличие от обычной покупки, не создаем (смотрим статус в левом нижнем углу экрана – счет-фактура не требуется).

    Рис.3 Поступление услуг

    Рис.3 Поступление услуг

    Проводим наш документ и отслеживаем проводки кнопкой ДтКт.

    Рис.4 Проводки

    Рис.4 Проводки

    В проводках используется вспомогательный счет 76.НА вместо привычного счета взаиморасчетов. Для отражения НДС такого вида используется специальная обработка. Находится она в разделе «Банк и касса», далее «Регистрация счетов-фактур», и выбираем «Счета-фактуры налогового агента».

    Рис.5 Счета-фактуры налогового агента

    Рис.5 Счета-фактуры налогового агента

    Еще надо добавить, что наш документ попадет в список счетов-фактур налогового агента только в том случае, когда он оплачен, а также проведен документ «Списание с расчетного счета». При соблюдении всех этих условий список счетов-фактур будет выглядеть так:

    Рис.6 Список счетов-фактур

    Рис.6 Список счетов-фактур

    Нажатием кнопки «Выполнить» счета-фактуры создаются и регистрируются. Проверяем документ. Обратим внимание, что ставка НДС 20/120, а код вида операции – 06.

    Рис.7 Проверяем документ

    Рис.7 Проверяем документ

    Проверяем правильность формирования проводок кнопкой ДтКт. Обратим внимание на счета учета – 68.32 и 76.НА.

    Рис.8 Обратим внимание на счета учета – 68.32 и 76.НА

    Рис.8 Обратим внимание на счета учета – 68.32 и 76.НА

    Сумма НДС, подлежащая обязательной уплате в бюджет, попадает в отчет Книга продаж. Находим его в разделе «Отчеты», далее «НДС-Книга продаж». Указываем период и нажимаем «Сформировать».

    Рис.9 Указываем период и нажимаем «Сформировать»

    Рис.9 Указываем период и нажимаем «Сформировать»

    Декларация по НДС формируется в разделе «Отчеты», затем «1С-Отчетность», далее «Регламентированные отчеты». Выбираем «Создать», в открывшемся списке выбираем «Декларация по НДС».

    Рис.10 Декларация по НДС

    Рис.10 Декларация по НДС

    Указываем нашу организацию и период, выбираем «Заполнить». Декларация готова, осталось ее проверить. Сумма, подлежащая уплате в бюджет, будет отображаться во втором разделе по строке 060.

    Рис.11 Проверка декларации

    Рис.11 Проверка декларации

    Далее надо оформить платежное поручение на уплату налога. Обращаем внимание на правильность заполнения всех реквизитов.

    Рис.12 Оформление ПП на уплату налога

    Рис.12 Оформление ПП на уплату налога

    Платежное поручение может стать основанием для «Списания с р/с». Проверяем вид операции – «Уплата налога», а также счет списания – 68.32.

    Рис.13 Проверяем вид операции

    Рис.13 Проверяем вид операции

    Проверяем правильность отражения операции в бухгалтерском учете. Используем кнопку ДтКт.

    Рис.14 Проверяем правильность отражения операции в бухгалтерском учете

    Рис.14 Проверяем правильность отражения операции в бухгалтерском учете

    Далее нужно принять НДС к вычету. Для этого создаем документ «Формирование записей книги покупок». Находим документ меню «Операции», подменю «Регламентных операциях НДС» жмем «Создать». В появившемся списке ищем «Формирование записей книги покупок».

    Рис.15 Формирование записей книги покупок

    Рис.15 Формирование записей книги покупок

    Переходим на вкладку «Налоговый агент», и заполняем необходимые данные.

    Рис.16 Переходим на вкладку «Налоговый агент»

    Рис.16 Переходим на вкладку «Налоговый агент»

    Проводим документ, затем проверяем правильность проводок, нажимаем кнопку ДтКт. Обращаем также внимание, что в поле «Наименование продавца» будет отображаться сам продавец, а не налоговый агент.

    Рис.17 Проверяем проводки

    Рис.17 Проверяем проводки

    Проводки сформировались. Теперь еще раз проверяем налоговую декларацию по НДС. Сумма налога, подлежащая вычету, будет отражена в разделе 3, по строке 180.

    Рис.18 Еще раз проверяем налоговую декларацию по НДС

    Рис.18 Еще раз проверяем налоговую декларацию по НДС

    Учет у принципала в программе “1С:Бухгалтерия 8”

    Рассмотрим теперь тот же самый пример с точки зрения принципала.

    При передаче товаров на комиссию оформляется документ Реализация товаров и услуг с видом операции Продажа, комиссия. На основании этого документа впоследствии можно зарегистрировать документ Отчет комиссионера (агента) о продажах. Документ будет автоматически заполнен товарами, переданными на комиссию, в него необходимо будет затем добавить также и перечень реализованных в рамках агентского договора услуг. В документе Отчет комиссионера, также как и в отчете комитенту, указывается порядок расчета агентского вознаграждения, по умолчанию наследуемый из условий договора. Сумма вознаграждения рассчитывается для каждой услуги и каждого товара отчета.

    На закладке Вознаграждение образом, аналогичным документу Отчет комитенту (принципалу) оформляется факт зачета агентского вознаграждения из стоимости оплаченных покупателями товаров и услуг.

    Из отчета комитента можно оформить выданный счет-фактуру на реализованный товар и зарегистрировать полученный счет-фактуру на агентское вознаграждение – см. рис. 5.

    При проведении документа будут сформированы следующие проводки:

    Дебет 90.02.1 Кредит 45.01 – реализация товаров, переданных на комиссию; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 – реализация товаров, переданных на комиссию; Дебет 90.03 Кредит 68.02 – НДС с реализации товаров; Дебет 62.01 Кредит 91.01 – реализация услуги по доставке; Дебет 90.03 Кредит 68.02 – НДС с реализации услуги по доставке; Дебет 76.09 Кредит 60.01 – на сумму вознаграждения комиссионера; Дебет 19.04 Кредит 60.01 – НДС с вознаграждения комиссионера.

    Если вознаграждение удерживается в счет поступлений от покупателей, тогда еще будет сформирована проводка:

    Дебет 60.01 Кредит 62.01 – зачет агентского вознаграждения в счет поступлений от покупателей.

    Таким образом, мы проиллюстрировали, что в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 2.0) полностью автоматизирован самый сложный вариант операции по агентскому договору.

    Ведите учет НДС по посредническим договорам в Контур.Бухгалтерии. Формируйте счета-фактуры, ведите книги покупок, продаж и журнал учета счетов-фактур, начисляйте НДС, платите налоги и сдавайте отчетность через интернет. А еще в бухгалтерии удобно вести расчеты с сотрудниками, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

    Учет у агента в программе “1С:Бухгалтерия 8”

    Для регистрации в программе возникших взаимоотношений агента и принципала оформляется договор с контрагентом, в котором указывается вид договора: с комиссионером (агентом) или с комитентом (принципалом). Для договоров этого вида, в отличие от обычных договоров с поставщиком или покупателем, предусмотрена возможность указания порядка начисления комиссионного вознаграждения.

    Размер комиссионного вознаграждения в программе может быть рассчитан как процент от стоимости реализованных товаров или услуг, как процент от разности между стоимостью, по которой товары или услуги были переданы агенту и стоимостью их реализации покупателю, а также задан вручную. Параметры расчета комиссионного вознаграждения могут остаться не заполненными, в этом случае их нужно будет указывать вручную каждый раз при формировании документов Отчет комиссионера (агента) о продажах или Отчет комитенту (принципалу) о продажах (см. рис. 1).

    Рассмотрим самую сложную ситуацию, когда организация выступает в качестве агента при продаже товаров принципала, при этом принципал оказывает также и услуги по доставке товаров покупателям. Кроме того, организация оказывает также и собственные услуги по охране товара во время его транспортировки. Документы агент выставляет от своего имени.

    В первую очередь оформляется документ Поступление товаров и услуг, с помощью которого регистрируется факт передачи принципалом агенту товаров. Документ в данном случае оформляется обычным способом, используется вид операции Покупка, комиссия. В качестве счета учета используется счет 004 «Товары, принятые на комиссию».

    Таким образом, делается бухгалтерская проводка по Дебету счета 004.1 на стоимость переданных товаров – см. рис. 2.

    Затем мы регистрируем реализацию товара покупателю, но при этом отражаем еще и факт продажи услуги принципала и собственной услуги.

    Для этого на закладке Товары документа Реализация товаров и услуг указываем перечень реализуемых товаров принципала, на закладке Услуги услугу по охране товаров, оказываемую покупателю собственными силами, а на закладке Агентские услуги – услугу принципала по доставке товаров.

    Нужно отметить, что на закладке Агентские услуги документа обязательно должны быть заполнены колонки с информацией о принципале, договоре с ним, в рамках которого реализуется услуга и счет расчетов (в нашем случае 76.09).

    В случае ошибочного занесения в таблицу услуг информации об агентских услугах и наоборот, данные этих таблиц можно взаимно дополнить с помощью кнопок Перенести в «Услуги» и Перенести в «Агентские услуги».

    При проведении документа будут сделаны необходимые проводки – см. рис. 3.

    Как видно из проводок, НДС с товаров и услуг, реализованных в рамках агентского договора, у агента не отражается. Он должен быть впоследствии отражен у принципала.

    READ
    Можно ли вернуть в магазин детскую коляску?
Ссылка на основную публикацию