К сожалению, бывает так, что при хранении или реализации была выявлена бракованная продукция. Предположим, что ее стоимость составила 15 000 рублей или 10 % от стоимости партии при нормах естественной убыли в 7 %. Ее нельзя продавать, но отразить в бухгалтерском учете нужно. Происходит списание брака в торговле; проводки будут выглядеть так:
Продажи через маркетплейс: особенности учета
Онлайн-продажи в России растут: за 2022 год объем вырос почти вдвое. На этой волне все больше продавцов выходит в онлайн, и самый быстрый способ сделать это — через маркетплейсы. Но чтобы торговля через маркетплейсы действительно принесла прибыль, нужно продумать множество нюансов, в том числе вопросы учета и налогообложения. Их подробно разберем в этой статье.
Для ИП, в отличие от ООО, доступны такие налоговые режимы, как патент и налог на профессиональный доход (или самозанятость), которые позволяют хорошо сэкономить на налогах. Но при работе с маркетплейсами применение этих спецрежимов имеет существенные ограничения.
- ПСН нельзя применять при торговле через маркетплейс, потому что интернет-торговля — это не розничная торговля.
Если у вас уже есть патент, например, по розничной торговле и вы хотите начать продавать через маркетплейсы, то выгоднее совмещать патент с УСН. Для этого перейдите на УСН по всей деятельности, кроме той, которая на патенте. Если этого не сделать, то все доходы от продаж на маркетплейсе автоматом подпадут под общую систему. А это 13% НДФЛ с прибыли и 20% НДС с доходов.
- Самозанятым нельзя перепродавать товар, можно продавать только товар собственного производства.
Кроме продукции, полностью изготовленной «своими руками», товаром собственного производства может считаться и доработанный. Например, если предприниматель закупает цветы и делает из них букеты или закупает запчасти и собирает из них компьютеры, — на выходе получается товар собственного производства.
Рискованно заниматься чистой перепродажей товаров, находясь на НПД. Например, закупать футболки и перепродавать их в неизменном виде. Если налоговая вычислит — заставит отвечать по полной: снимет с НПД, а полученные доходы обложит НДФЛ 13%, начислит НДС 20% и страховые взносы ИП.
Общая система налогообложения и УСН могут применяться ИП и ООО при продажах на маркетплейсах на «общих основаниях», без каких-либо особенностей. Подробнее про выбор системы налогообложения для предпринимателей можно почитать тут, для организаций — тут.
Торговля оптовая и розничная
Торговля напрямую связана с покупкой и продажей товаров (ст. 2 Федерального закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ). Товары — это активы, которые компания изначально приобрела для перепродажи, а не изготовила самостоятельно.
Бухгалтерский учет товаров регламентирует ПБУ 5/01. Из этого ПБУ можно сделать вывод, что в себестоимость товара закладывается цена покупки, транспортные расходы, таможенные пошлины и другое. В себестоимость обоснованно можно включить даже проценты по кредитам, оформленным на покупку товаров.
Торговать компании могут оптом и в розницу. Различие розничной и оптовой торговли заключается в объемах продаваемых товаров.
В розницу товар продают маленькими партиями или штучно для удовлетворения личных нужд покупателя, а опт предполагает торговлю крупными партиями товаров.
Кроме того, в розничной торговле сделка совершается между компанией и физлицом, а в оптовой торговле товар чаще всего реализуется юридическому лицу или ИП.
Создавайте приходные ордера автоматически, а не вручную!
Подключите Контур.Маркет и Контур.Бухгалтерию. Сервисы интегрированы и вам будет проще рассчитывать налог, вести книгу учета доходов и соблюдать кассовую дисциплину.
Особенности бухучета в оптовой торговле
Бухучет в оптовой торговле включает в себя фиксацию фактов поступления, внутреннего движения ТМЦ и конечной реализации покупателю для последующей перепродажи.
Поступление ТМЦ
Поступление ТМЦ фиксируется следующими записями:
- Дт 41 Кт 60 — поступление ТМЦ;
- Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.
Оно сопровождается накладной по форме ТОРГ-12 и счетом-фактурой.
Согласно п. 11 ФСБУ 5/2019 все прямые расходы, связанные с закупкой ТМЦ, должны быть включены в их себестоимость. К прямым затратам относятся:
- собственно, стоимость, уплаченная продавцу;
- заготовка и доставка;
- доведение запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию;
- оценочное обязательство по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды;
- связанные с приобретением (созданием) запасов проценты, которые подлежат включению в стоимость инвестиционного актива;
- иные, связанные с приобретением (созданием) запасов.
Такие расходы отражаются проводкой: Дт 41 Кт 60.
ВАЖНО! Микропредприятия, которые имеют право применять упрощенные способы ведения бухучета, затраты, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны были бы включаться в стоимость запасов, могут признавать расходом периода, в котором они были понесены (п. 2 ФСБУ 5/2019). Схожая норма была и до 01.01.2022 в пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01.
О том, какие компании вправе применять методы упрощенного ведения бухучета читайте здесь.
Внутреннее движение ТМЦ и иные расходы, связанные с подготовкой к продаже
После приема товара на склад его могут переместить в другие подразделения фирмы. При этом затраты на доставку между подразделениями, хранение и прочие аналогичные издержки учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Могут иметь место и иные расходы, связанные с продажей (упаковка, реклама).
Данные операции, осуществленные с привлечением сторонних сил, отражаются в учете проводками:
- Дт 44 Кт 60 — отражены услуги сторонних организаций (ИП);
- Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС.
Эти операции могут осуществляться и собственными силами. Тогда это выразится проводками:
Дт 44 Кт 70 (69, 10, 02, 76).
Последней из приведенных проводок начисляются также расходы общего характера, связанные с содержанием аппарата управления, торговых и складских площадей, собственного транспорта.
Реализация ТМЦ
Продажа оптового товара, как правило, осуществляется крупными партиями определенному покупателю.
- Дт 62 Кт 90.1 — реализация ТМЦ покупателю;
- Дт 90.3 Кт 68 — выделен НДС с реализации;
- Дт 90.2 Кт 41 — списание реализованных ТМЦ по фактической себестоимости;
- Дт 90.2 Кт 44 — списание расходов на продажу.
Поступление оплаты (и предоплаты) за реализуемый оптом товар, как правило, осуществляется безналичным путем, что отражает проводка:
Есть несколько случаев, когда реализацию нужно учитывать с использованием счета 45. О них рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.
Бухгалтерский учет магазина розничной торговли и кассовые аппараты
Кассовые аппараты нового образца должны иметь возможность подключения к интернету, благодаря чему в налоговые органы оперативно поступает вся фискальная информация. В результате уменьшается количество проверок, а у владельцев магазинов шансов скрыть выручку практически не остается.
Покупатели с введением в действие новых положений о ККТ получают некоторые преимущества: теперь чеки можно получить не только в бумажном, но и в электронном виде.
За неиспользование ККТ штрафуют: должностных лиц — минимум на 10 000 рублей, компании — на сумму от 30 000 рублей. Если «мимо кассы» прошло более миллиона рублей, предпринимательскую деятельность могут приостановить на 90 дней.
Бухучет в розничной торговле
Бухгалтерский учет в рознице немного сложнее опта, потому что в силу Приказа Минфина от 31.10.2000 № 94н необходимо использовать в работе счет 42 «Торговая наценка». Это связано с тем, что если учет товаров происходит по продажным ценам, нужно выделять наценку, а также возможные скидки. Формирование наценки происходит путем проводок, имеющих такой вид:
На счете 42 обязательно нужно организовать ведение аналитического учета, чтобы иметь возможность различать наценки на товары в организациях, ведущих розничную торговлю, и на товары, уже отпущенные покупателям. Отгруженная наценка обычно сторнируется таким образом:
Дт 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кт 42.
Кроме того, в рознице необходимо учитывать реализационные расходы. Соответствующие бухгалтерские записи имеют такой вид:
- Дт 44 Кт 60, 10, 70, 69 и др. — расходы, связанные с реализацией;
- Дт 90, субсчет «Расходы на продажу» Кт 44 — списание расходов, связанных с реализацией.
В конце месяца бухгалтер должен вывести прибыль по итогам реализации и отразить ее следующим способом:
Дт 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж» Кт 99.
Бухгалтерские проводки в розничной торговле при ЕНВД отличаются от приведенных выше только отсутствием НДС, а значит, и необходимостью его выделять. Использование счета 42 является обязательным.
Учет в оптовой торговле
Опт — продажа товара большими партиями для последующей его реализации поштучно. Оптовик — это посредник между производителем и конечным потребителем товаров. Оптовые продажи ведутся при заключении договора поставки, а покупателями выступают организации или ИП.
Учет в оптовой торговле отражает следующие этапы:
- поступление товаров;
- их перемещение внутри организации;
- их реализацию.
Разберем каждый этап на типовых проводках.
Поступление товара
В бухучете поступление товаров отражают проводкой:
Д 41 К 60 — поступили товары.
Организации на общей системе налогообложения дополнительно фиксируют сумму входящего НДС:
Д 19 К 60 — отражен входящий НДС.
Д 60 К 51 — оплатили товары поставщику.
Поступление товаров подтверждается следующими документами: товарной накладной и счетом-фактурой.
Напоминаем, что торговые предприятия вправе разрабатывать свою форму товарной накладной. Главное, чтобы форма содержала все необходимые реквизиты (ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Или можно использовать унифицированную форму ТОРГ-12 .
В себестоимость товаров нужно включить все прямые расходы, которые понесло предприятие при закупке.
В соответствии с п. 11 ФСБУ 5/2019 в состав таких расходов входят:
- стоимость товара, которую заплатили продавцу;
- затраты на доставку, заготовку, страхование;
- доведение товаров до состояния пригодности к использованию: фасовка, сортировка и т. п.;
- проценты по кредитам и заемным средствам, которые были привлечены для приобретения товаров;
- иные затраты, которые связаны с приобретением товаров.
Обратите внимание: согласно п. 2 ФСБУ 5/2019 микропредприятия, которые имеют право вести учет в упрощенной форме, могут не включать эти расходы в стоимость ТМЦ, а признать расходами периода, в котором они были понесены.
О методах расчета себестоимости читайте в этой статье .
Перемещение товара
Часто закупленный товар не хранится в одном месте до момента продажи, а перемещается между складами предприятия или его подразделениями.
В таких случаях предприятие несет дополнительные издержки. Например: перевозка, упаковка, хранение.
Операции, связанные с перемещением товаров, могут выполняться как собственными силами предприятия, так и с привлечением третьих лиц. Например: транспортных компаний, логистических центров и т. д.
Эти издержки включают в расходы по обычным видам деятельности и отражают в учете следующими проводками:
Д 44 К 60 — отражены расходы на услуги третьих лиц.
Торговые предприятия на общем режиме также фиксируют входящий НДС:
Д 19 К 60 .
Когда операции выполняются собственными силами предприятия, то расходы фиксируют в учете так:
Д 44 К 70 (69, 02, 76, 10) — отразили расходы на оплату труда, уплату страховых взносов, амортизацию ОС, аренду склада, списали упаковочные материалы и т. д.
Продажа товара
Операции по реализации товара фиксируются следующими проводками:
Д 62 К 90.1 — реализованы товары;
Д 90.3 К 68 — выделен НДС (для предприятий на ОСНО);
Д 90.2 К 41 — списаны товары по фактической себестоимости;
Д 90.2 К 44 — списаны расходы на продажу;
Д 51 К 62 — получена оплата от покупателя.
Облачный сервис для торговли МойСклад поможет организовать товарный учет. Все, что нужно для учета и торговли, ведется в одной системе: продажи, закупки, склад, финансы, клиенты и поставщики. Документы можно заполнять онлайн, печатать или прямо из сервиса отправлять контрагентам. Есть интеграция с 1С: Бухгалтерией и бесплатный тариф для одного пользователя.
Когда нужен счет 45
Операции, которые мы показали выше, предполагают, что выручка признается в момент отгрузки товаров.
Но бывают ситуации, когда право собственности на товар переходит к покупателю, допустим, в момент оплаты. И тогда выручка в момент отгрузки не признается, так как не выполняется одно из условий ее признания — переход к покупателю права собственности.
Но поскольку товары по факту со склада уходят и списывается с учета, то в момент отгрузки используется счет 45 «Товары отгруженные».
Д 45 К 41 — отгружены товары покупателю с иным порядком перехода права собственности (например: по оплате).
В частности, по такому алгоритму отражают продажу товаров через маркетплейсы. Ведь передача товаров маркетплейсу не является реализацией. И до перехода права собственности на товар конечному покупателю их фактическая себестоимость будет отражаться на счете 45.
О том, как бухгалтеру отражать в учете продажи товаров через маркетплейсы, мы подробно рассказывали в этой статье .
Автоматизация магазина розничной торговли: базовый комплект
В пакет услуг по настройке входят:
- Установка программы 1С: Розница;
- Введение номенклатуры (5 позиций);
- Настройка пользователей (кассир, администратор);
- Настройка параметров организации (реквизиты, адрес, СНО);
- Обучение кассира и товароведа (1час);
- Регистрация онлайн-кассы в ФНС и ОФД;
- Настройка стандартного шаблона чека (54-ФЗ);
- Подключение онлайн-кассы к 1С;
- Подключение сканера штрих-кода к 1С;
- Круглосуточная техподдержка работы магазина на 6 месяцев;
Зачем нужно вести учет в торговой точке
В современных условиях разумнее зафиксировать не только все поступившее, но и описать общее количество, цену, сроки реализации и т. д. В больших магазинах на это уходит очень много времени. При ручном подсчете допускаются ошибки, приводящие к негативным последствиям.Чтобы отследить движение каждого изделия из огромного ассортимента необходимо автоматизировать процесс.
Оприходование начинается в момент поступления продукта в торговую точку от производителей или оптовой базы с сопроводительными документами: счет-фактурой, актом передачи, ТТН. Материально-ответственное лицо сверяет все данные, принимает и сведения первичных документов вводит в систему, при этом проводки осуществляются в автоматическом режиме, в соответствии с политикой данной организации. Продукция приходуется на счет № 41. Но для удобства можно расписывать на аналитические субсчета, чтобы не заблудиться в огромном потоке информации, то есть «Склад», «Отдел 1», «Отдел № 2» и так далее.
Премии
Премия – это вознаграждение покупателю за то, что он выполнил определенные условия договора. Это понятие практическое, законодательно оно не утверждено.
Бухгалтерский учет по премиям, в зависимости от сущности, отражается либо как скидка, либо как бонус.
Учет НДС по премиям
говорную цену товара. А это значит, что стоимость товара остается прежней. Следовательно, нет оснований для создания корректировочного счета-фактуры, доначисления или уменьшения налога на добавочную стоимость.
В соответствии с разъяснениями ФНС, организация-продавец формирует налоговую базу по реализованным товарам не учитывая премии (бонусы). Они не влияют на цену проданных товаров, поэтому указанные премиальные поступления НДС не облагаются. Соответственно, налоговых последствий в учете НДС при выплате премии не возникает.
Расчет налога на прибыль по премиям
Премия у продавца за выполнение определенных объемов по договору, будет необходимо отражать во внереализационных расходах. Обязательно условие о премирование должно быть прописано в договоре, подтверждающие данные расходы.
Соответственно сумма премии у покупателя будет отражена в внереализационных доходах.
Правила розничной торговли предусматривают выдачу товарно-сопроводительной документации по требованию покупателей. Это относится к сертификатам и прочей технической документации, подтверждающей соответствие товара заявленному качеству. Если часть ТМЦ подлежит обязательному лицензированию, то продавец должен быть готов предъявить и эти документы. В некоторых случаях покупатель вправе потребовать демонстрацию работы товара.
Бонусы
Бонусы – это получение дополнительной партии товаров или подарков, при выполнении покупателем определенных условий.
При оформлении бонусов цена товара остается прежней, исправления в документы, выданные покупателю, не вносятся.
Налоговики рассматривают предоставление бонусов как безвозмездную передачу товаров, что конечно же несет определенные налоговые последствия.
Бухгалтерский учет бонусов
Отгрузка бонусов отражается следующими проводками:
Дебет 62 субсчет «Расчеты по отгруженным товарам» Кредит 90-1– отражена выручка от реализации бонуса;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– начислен НДС с выручки от реализации бонуса;
Дебет 90-2 Кредит 41– списана себестоимость реализованного бонуса.
Учет НДС по бонусам
Так как бонусы являются безвозмездной передачей товаров или услуг, то согласно с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ, у продавца товара появляется обязанность начислять на бонусные товары НДС. Базой для начисления будет являться рыночная стоимость товаров.
ВАЖНО!! При оформлении бонусов, Продавец должен выставлять счет-фактуру и регистрировать ее в книге продаж.
При этом покупатель, получивший безвозмездно товар, НДС не платит.
Таким образом, видно что учет бонусов в налогообложении не очень удобен.
Расчет налога на прибыль по бонусам
При определении налога на прибыль, продавец товара отражает данную сумму расхода по бонусам как внереализационные расходы. В данной ситуации, величина расходов будет определятся как стоимость приобретенных товаров.
Соответственно, покупатель будет отражать сумму дохода во внереализационных доходах.
Загрузка...
