Облачный сервис Контур.Бухгалтерия отлично подходит для ведения учета и формирования отчетности на УСН. Начисляйте зарплату, учитывайте доходы и расходы и сдавайте отчетность онлайн. Первый месяц использования бесплатен для всех новых пользователей.
В Томской области снижена ставка УСН
ЗАКОН ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ
от 7 апреля 2009 года № 51-ОЗ
Об установлении на территории Томской области налоговых ставок по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
(с изменениями на 26 февраля 2022 года)
________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
Законом Томской области от 26 февраля 2022 года № 2-ОЗ
Законом Томской области от 8 июня 2022 года № 70-ОЗ
Законом Томской области от 8 июня 2022 года № 65-ОЗ
Законом Томской области от 9 сентября 2019 года № 81-ОЗ
Законом Томской области от 29 ноября 2016 года № 136-ОЗ
Законом Томской области от 12 ноября 2015 года № 174-ОЗ
Законом Томской области от 15 мая 2015 года № 48-ОЗ
Законом Томской области от 11 октября 2013 года № 182-ОЗ
Законом Томской области от 8 октября 2012 года № 177-ОЗ
Законом Томской области от 8 ноября 2011 года № 288-ОЗ
Законом Томской области от 13 октября 2010 года № 222-ОЗ
________________________________________________________________
Приложение к постановлению
Государственной Думы
Томской области
от 26.03.2009 № 2142
Настоящий Закон устанавливает налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации.
(Преамбула в редакции, введенной в действие Законом Томской области от 8 ноября 2011 года № 288-ОЗ, – см. предыдущую редакцию)
Размеры базовых ставок
Переходя на упрощенку, вы самостоятельно выбираете объект налогообложения. Для УСН законодательно предусмотрено два вида стандартных налоговых ставок (ст. 346.20 НК РФ).
- «Доходы». При выборе этого объекта налогообложения платите до 6% с выручки. Расходы не влияют на размер платежа, их учитывать не нужно.
- «Доходы минус расходы». При таком таком налогообложении платеж составит до 15% с разницы между выручкой и расходами за период.
При выборе второго варианта, важно помнить, что в качестве расходов можно учесть лишь те платежи, которые входят в утвержденные перечень (ст. 346.16 НК РФ). При этом затраты должны быть экономически обоснованы и подтверждены документами.
Если расходы превысят доход, либо расчетная сумма налога окажется меньше 1% от выручки, то при налоговой базе «Доходы минус расходы» придется заплатить минимальный налог. Его размер составляет 1% от полученных за год доходов. При полном отсутствии дохода платить налог не нужно.
С 2022 года на УСН появились повышенные ставки. Их нужно применять, когда нарушены ограничения по численности сотрудников или сумме доходов. Так, если в 2022 году сумма доходов окажется в диапазоне от 150 до 200 млн рублей, нужно платить больше налогов. То же самое при среднесписочной численности сотрудников больше 100, но меньше 130 человек. Ставки зависят от объекта налогообложения:
- «Доходы» — 8% с выручки.
- «Доходы минус расходы» — 20% с разницы между выручкой и расходами за период.
Как разобраться, какие льготы по УСН есть в вашем регионе
Для этого научимся находить нужную информацию на бесплатных государственных и муниципальных ресурсах, например, на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.
Наша цель — найти закон по УСН, принятый властями конкретного региона, и узнать:
- применяется ли пониженная ставка налога;
- можно ли воспользоваться налоговыми каникулами, и если да, то установлены ли дополнительные ограничения для них (актуально для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу местного закона о налоговых каникулах и действующих в производственной, социальной и/или научной сферах).
Предположим, организация зарегистрирована на территории города Усть-Кута Иркутской области. Сфера деятельности — стирка и химчистка (код ОКВЭД 96.01). Система налогообложения — УСН «Доходы минус расходы». На какие условия можно рассчитывать при применения УСН в этом регионе?
Шаг 1. Найдём местный закон.
На сайте ФНС в разделе, посвященном УСН, устанавливаем свой регион.
Затем прокручиваем страницу вниз до заголовка «Информация ниже зависит от вашего региона», в этом разделе находим закон и открываем его текст.
Шаг 2. Уточним, установлены ли пониженные ставки налога и условия их применения.
Из текста закона узнаём, что законодатели Иркутской области применили пониженную ставку и определили тех, кто вправе ею воспользоваться:
В частности, в статье 2 Закона сказано:
«Установить дифференцированную налоговую ставку в размере 5 процентов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, у которых за отчетный (налоговый) период не менее 70 процентов дохода составит доход от осуществления одного или нескольких видов деятельности на территории Иркутской области, включенных в: … 3) раздел Q “Деятельность в области здравоохранения и социальных услуг” ОКВЭД 2;…»
Шаг 3. Проверим, подходим ли мы под условия применения пониженной ставки.
Да, подходим: раздел Q Общероссийского классификатора кодов экономической деятельности (ОКВЭД) включает в себя коды с 86 по 96. Наш код — 96.01.
Поскольку ничем, кроме стирки и химчистки, организация не занимается, весь доход у неё относится к этой деятельности. Значит, условие 70 % соблюдено.
Вывод:
Наша организация, которая:
- зарегистрирована в городе Усть-Куте Иркутской области;
- применяет УСН (доходы минус расходы);
- оказывает услуги прачечной и химчистки (код 96.01)
вправе рассчитывать налог УСН по ставке 5 % вместо общей ставки 15 %.
Действуя по аналогии, вы сможете узнать, какие условия УСН применяются в вашем регионе. На основе полученной информации некоторые налогоплательщик решают перерегистрировать организацию, например, в соседней области, где ставки ниже.
Для ИП это сложнее, поскольку они должны состоять на учёте в ИФНС по месту регистрации (проще говоря, им нужно прописаться в другом регионе).
Ставки УСНО по регионам
Действующие льготы по упрощенке в разрезе субъектов РФ приведены в одной таблице. Обратите внимание, что первая графа таблицы ставок УСН в 2022 году по регионам содержит ссылку на официальный сайт ФНС. Здесь размещена информация о нормативно-правовых актах региона и общие сведения о применении льготного режима упрощенки.
Ниже приведены новые ставки по УСН из-за вируса: таблица по регионам на 2022 год:
Закон (в таблице ЗН)
Ставки и новые условия по коронавирусу
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, УСН«Д-Р» — 5%.
Нужно сохранить не менее 90% штата по среднесписочной численности относительно 01.03.2020.
Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности.
На 2022 год для пострадавших: «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%. Принадлежность к таким отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434 + ОКВЭДы 73.1 — деятельность рекламная и 85.11 — образование дошкольное.
На 2022 и 2022 годы УСН «Д» — 1%, на 2022 — 2%, в 2023 — 4%. На 2022 и 2022 годы «Д-Р» — 5%, а 2022 — 8%, в 2023 — 11%. Пониженные ставки могут применять налогоплательщики, которые:
- в 2022 году работали на ЕНВД, включая тех, кто совмещал его с УСН;
- в 2019 году торговали в розницу меховой одеждой на ЕНВД, включая тех, кто совмещал ЕНВД и УСН.
Льгота определяется по основному виду деятельности из госреестра по состоянию на 01.01.2020.
Если имеете право на несколько льгот одновременно, выбирайте любую из них.
Основной ОКВЭД — в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 28.03.2020.
Для всех «Д» — 4%. Пониженная ставка действует с 01.01.2022 до 31.12.2021
На 2022 год «Д-Р» — 8%, если выполняются условия:
- на конец 2022 года нет задолженности по налогам и взносам,
- среднесписочная численность в 2022 году — не менее 5 человек,
- среднесписочная численность в 2022 году составляет не менее 90% или уменьшилась не более чем на одного работника относительно 2019 года, условия не действует для ИП и ООО, зарегистрированных после 01.01.2020.
На 2022 год для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
На 2022 год для них же «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭД в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список видов деятельности — в региональном законе.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Список ОКВЭД — в местном законе. Доля доходов от этих видов деятельности должна быть не менее 70%.
Для пострадавших УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%
Не менее 70% доходов должно приходиться на ОКВЭД из Постановления правительства №434.
5% (возможна ставка 3%, если соблюдаются условия ч. 2 ст. 8.3 Закона Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III).
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходится не менее 70% доходов.
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. На него должно приходится не менее 50% доходов.
Основной ОКВЭД включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020.
Среднесписочная численность сотрудников в 2022 должна составлять не меньше 90% от таковой в 2019 году. Среднемесячная зарплата сотрудников — не ниже МРОТ с учетом районного коэффициента за апрель — декабрь 2022 года.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из регионального закона. На них должно приходиться не менее 70% доходов.
Налогоплательщик не находится в процессе ликвидации или банкротства.
Для всех с 01.01.2022 по 31.12.2022 УСН «Д-Р» — 6%.
Для всех с 01.01.2022 по 31.12.2022 «Д» — 3%.
«Д» — 1% при условии раздельного учета доходов для ОКВЭДов:
- 26 — производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
- 62 — разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в ИТ и другие сопутствующие услуги;
- 63 — информационные технологии;
- 72 — научные исследования и разработки.
Для ИП и ООО, работающих в сфере социального предпринимательства, при условии раздельного учета «Д» — 1%.
Еврейская автономная обл.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из постановления губернатора.
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%.
Список видов деятельности — в региональном законе. Доход от них составляет не менее 70%. Бизнес включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список ОКВЭДов — в перечне, утвержденном правительством Кабардино-Балкарской Республики.
Для ОКВЭДов из регионального закона УСН «Д» — 1% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки.
Для ОКВЭДов из регионального списка «Д-Р» — 5% при условии, что на них приходится не менее 70% выручки.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства Калужской обл. от 15.06.2022 №464.
Для всех УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к к этим отраслям определяется по списку видов деятельности из регионального закона. Доход от них составляет не менее 70%.
На 2022 год для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Налогоплательщик включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434.
Льгота определяется по основному или дополнительному ОКВЭДу из ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. Если ОКВЭДы дополнительные, на них должно приходится не менее 50% выручки. Необходимо вести раздельный учет доходов (и расходов). Для некоторых видов деятельности есть дополнительное условие — сохранение 90% штата относительно 01.03.2020.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД включен в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020.
Льгота для тех, кто торгует обязательными к маркировке товарами: обувью и лекарствами. Они должны составлять не менее 70% дохода.
УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%.
Для пострадавших на 2022 год УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434.
Налогоплательщик включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020. К пострадавшим также относятся ОКВЭДы из приложения 1 к Постановлению губернатора Краснодарского края от 08.04.2022 №202.
Для всех УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7,5%.
Пониженные ставки действуют с 1 января 2022 до 31.12. 2022.
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 7,5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из перечня в региональном законе. ОКВЭД включен в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020. Доход от этого вида деятельности не менее 70%.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Список пострадавших ОКВЭДов — в приложении к местному закону. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности.
Зарплата сотрудников не меньше МРОТ с учетом районных коэффициентов.
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%.
Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2022 год должно приходиться на эти виды деятельности.
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из регионального закона.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по ОКВЭДам из регионального закона.
На 2022 год для пострадавших на УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из Постановления правительства №434
Для пострадавших УСН «Д» — 2% (для ОКВЭДов из класса 79 — 1%), «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДу из перечня в региональном законе. На этот вид деятельности должно приходиться не менее 70% дохода.
ЗН Мурманской области от 17.04.2022 №2478-01-ЗМО
Для всех УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Пониженные ставки действуют с 01.01.2022 до 31.12.2022.
Для пострадавших на 2022 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДам из перечня, утвержденного указом губернатора Новгородской обл. Доход от этих видов деятельности составляет не менее 70%.
Для ОКВЭДов 85.11, 85.41, 87, 88 с 01.01.2022 установлена ставка УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 7%. Не менее 70% дохода должно приходиться на эти ОКВЭДы.
Для отдельных видов деятельности на 2022 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. На один из ОКВЭДов из списка должно приходиться менее 70% дохода. Доходы определяются по КУДиР.
ЗН Оренбургской области «Об установлении налоговой ставки для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения»
На 2022 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Льготные ставки действуют для пострадавших ИП и ООО, включенных в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2022 года. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону.
С 2022 года для ИП, впервые зарегистрированных на территории Оренбургской обл., УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%. Список ОКВЭДов — в приложении к региональному закону. Срок — в течение двух налоговых периодов.
УСН «Д» — 4,5%, «Д-Р» — 11%. Льготные ставки действуют:
Для пострадавших отраслей из Постановления правительства №434.
Для арендодателей, снизивших ставки по аренде в 2022 году.
Для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу. Список видов деятельности — в региональном законе.
Для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список видов деятельности — в региональных законах.
Для всех УСН «Д» — 3%.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Список ОКВЭДов — в региональных законах Приморского края. Доля доходов от этих видов деятельности не менее 70%.
Для пострадавших «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 1 марта 2022. Список видов деятельности — в региональных законах.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список ОКВЭДов — из Постановления правительства №434.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%.
Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности. Бизнес включен в реестр МСП по состоянию на 01.03.2020.
Для ОКВЭДов 55 и 79 в 2022 году УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Для пострадавших УСН «Д» — 3%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу в ЕГРИП / ЕГРЮЛ на 01.03.2020. Список видов деятельности — в региональном законе.
Среднемесячная зарплата сотрудников за 2022 год не ниже МРОТ в Санкт-Петербурге.
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 7,5%.
Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% доходов должно приходиться на эти виды деятельности.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Список видов деятельности — в региональном законе. На них должно приходиться не менее 70% доходов.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Список ОКВЭДов — в региональном законе. Не менее 70% выручки за 2022 год должно приходиться на эти виды деятельности.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%.
Список видов деятельности — в региональных законах. Не менее 70% доходов должно приходится на эти виды деятельности.
Для организаций дополнительное условие: сохранить численность штата не меньше 90% и заработную плату не меньше 50%. Зарплату сравнивают со средними значениями по Свердловской обл.
Для пострадавших УСН «Д» — 1%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по списку видов деятельности из Постановления правительства №434. Доход от этих ОКВЭДов составляет не менее 70%. Бизнес в реестре МСП на 01.01.2021
Для пострадавших на 2022 год УСН «Д» — 1%, «Д-Р» — 5%.
Принадлежность к этим отраслям определяется по списку видов деятельности из Постановления правительства №434. Доход от этих ОКВЭДов составляет не менее 80%
Для пострадавших УСН «Д» — 2 или 4%, зависит от ОКВЭДа, «Д-Р» — 7 или 10%.
Список видов деятельности — в региональном законе. ОКВЭД включен в ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.03.2020.
Для пострадавших УСН «Д» — 2%, «Д-Р» — 5%.
Список видов деятельности — в региональном законе. Доход от них составляет не менее 70%.
Для пострадавших на 2022 год УСН «Д» — 3%. Принадлежность к этим отраслям определяется по основному ОКВЭДу из Постановления правительства №434. ОКВЭД в реестре ЕГРИП / ЕГРЮЛ по состоянию на 01.06.2020.
3. В случае прекращения статуса резидента территории опережающего социально-экономического развития “Северск” налогоплательщик считается утратившим право на применение налоговой ставки, установленной пунктом 1 части 1 настоящей статьи, с начала того квартала, в котором он был исключен из реестра резидентов территории опережающего социально-экономического развития.
(Часть дополнительно введена с 11.09.2019 года Законом Томской области от 9 сентября 2019 года № 81-ОЗ)
Ставки в столице
Столичные льготы для «упрощенцев» закреплены в Законе г. Москвы №41 от 07.10.2009. Сниженные ставки УСН в Москве 2022 («Доход минус расход») составляют всего 10%. Применить льготу вправе далеко не все налогоплательщики.
Льготная ставка «Доходы минус расходы» в Москве разрешена при условии, что доход от льготной деятельности не менее 75% от общих поступлений компании или коммерсанта.
Загрузка...
