Патентную «упрощенку» наконец-то исправили

В то же время, власти любого субъекта вправе установить для ИП на патенте нулевой размер ставки, то есть предоставить временные налоговые каникулы. Однако, получают такие льготы те ИП, кто соответствует ряду условий.

Патенты, налог самозанятых или “упрощенка” — какой спецрежим выбрать с отменой ЕНВД?

Предпринимателям Татарстана рассказали о жизни в новой налоговой реальности с 1 января 2022 года, когда перестанет действовать ЕНВД. Неуспевших перейти со “вмененки” на другой налоговый режим ФНС автоматически переведет на общий (со всеми вытекающими последствиями…). Для и так пострадавшего от коронакризиса бизнеса это может стать шоком, поэтому еще летом начали вводить “переходный режим”, увеличив лимит по доходам для “упрощенки”. На последнюю уже большой спрос среди российских компаний и ИП. А этой осенью в Госдуме будут обсуждать и патентные послабления. Газета “Реальное время”, выслушав налоговиков, разобралась в тонкостях оставшихся “льготных” налоговых режимов, выясняя, чем же все-таки они будут отличаться от ЕНВД и каким критериям теперь придется соответствовать малому бизнесу.

Почему татарстанские налоговики все чаще выбирают онлайн-методы

Представители УФНС Татарстана провели вебинар, на котором рассказали налогоплательщикам республики об отмене ЕНВД (единый налог на вмененный доход) с 1 января 2022года, и о том, на какие иные режимы налогообложения они еще могут успеть перейти. По словам замруководителя УФНС по РТ Андрея Никиташина, подобные мероприятия налоговики в последнее время начали проводить регулярно, чтобы, во-первых, довести рекомендации по соблюдению обязательных требований законодательства, и, во-вторых, ответить на вопросы самих налогоплательщиков.

Такого вала вопросов налоговики, кажется, не ожидали: предприниматели задавали как специфические вопросы, касающиеся их бизнеса, искали конкретных решений по тонкостям применения налогообложения, уточняли, будут ли какие-то налоговые льготы на региональном уровне. В итоге изначально запланированная как часовая “интернет-встреча”, она продлилась полтора часа (планировалось же изначально, что на блок “ответов на вопросов” уйдет 15 минут) — на часть конкретных и персональных вопросов предпринимателей налоговики пообещали ответить лично, оставив свои контактные телефоны. Или же ответить письменно.

С выбором нового специального режима придется определяться уже сейчас, отметил Никиташин, предваряя начало вебинара, в противном случае фирму или предпринимателя автоматически переведут на общий режим налогообложения (с, очевидно, гораздо более высокими налогами). О выборе спецрежима налоговые органы придется уведомить до конца года. Никиташин также напомнил о том, что с 1 мая 2022 расширена возможность судебного урегулирования налоговых споров через электронный документооборот. Таким образом, сейчас появилась “полноценная форма взаимодействия с электронной подписью”, так как жалобы на действие или бездействия самих налоговиков можно направлять с любого компьютера.

Не успеете оформить спецрежим — переведут на общий

Начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Татарстану Эльмира Хамидуллина напомнила, что список тех, кто мог применять ЕНВД уже сократился с начала 2022 года. Так, из списка были вычеркнуты организации или индивидуальные предприниматели, реализующие отдельные товары с обязательной маркировкой, а именно: обувь, изделия из натурального меха и лекарственные товары. С 1 же января 2022 года отмена ЕНДВ затронет всех ее использующих, вне зависимости от субъекта РФ.

Вследствие отмены ЕНВД организации будут вправе перейти лишь на один специальный режим налогообложения — “упрощенку” (упрощенная система налогообложения), для индивидуальных предпринимателей выбор шире: помимо УСН, ИП может выбрать либо патентную систему, либо “налог для самозанятых” (точнее “налог на профессиональный доход”). Единственный спецрежим, который не затронули на вебсеминаре специалисты УФНС был сельскозяйственный налог, который, как пояснили налоговики, довольно специфический, и воспользоваться им могут только игроки сельскохозяйственного рынка.

Организации или ИП, выбрав УСН (а предприниматели — УСН, патенты или “налог для самозанятых”), освобождаются от уплаты НДС, налога на имущество. Организации, помимо этого, освобождаются от налога на прибыль, а ИП — от НДФЛ. Общий режим налогообложения, на который автоматически переведут все организации и ИП, которые до сих пор сидели на системе ЕНВД, с 1 января будущего года, обязаны будут уплачивать и НДС, и налог на прибыль (если это организация), и НДФЛ (если ИП). Отвечая на многочисленные вопросы татарстанских бизнесменов, налоговики, в частности, признались, что не могут прогнозировать, как налоговые льготы для специальных режимов могут принять законодательные органы как РФ, так и РТ (то есть, Госсовет) до конца года.

Кто сможет перейти с ЕНВД на упрощенку

В настоящий момент, самым распространенным спецрежимом продолжает оставаться УСН, рассказали в УФНС, так как он может применяться практически при всех видах деятельности — за исключением некоторых, в частности, банков, адвокатов, страховщиков. Переход на нее осуществляется добровольно, но само уведомление надо будет подать до 31 декабря — отметим здесь, что чем раньше уведомление будет подано, тем большая вероятность, что ИП или организацию на упрощенку вообще переведут, так как налоговикам придется проверить фирму или предпринимателя на соответствие критериям этого спецрежима, а в запасе остается менее двух месяцев.

По упрощенке, рассказали налоговики на вебинаре, в том числе отвечая на вопросы бизнесменов РТ, организация или ИП может выбрать объект, по которому УФНС будет начислять налог: либо они будут начисляться на всю совокупность доходов за отчетный период, либо на разнице между доходами и расходами. Понятно, что большинство захотели бы, чтобы налогом облагалась именно разница, однако с разницы придется заплатить в бюджет 10% (такая ставка принята в Татарстане, в России же она еще выше — 15%), а с доходов лишь 6%. В то же время, отметили налоговики, для ИП, рискнувшим перейти на УСН с расчетом налога по доходам, без вычета расходов — саму сумму доходов можно будет уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Для организаций вычет ограничен 50 процентами.

Есть, впрочем, и льготные ставки для организаций и ИП с соответствующими видами экономической деятельности, включающими обрабатывающее производство, предоставление энергии, строительство — 5%. Пониженные ставки по УСН действуют для резидентов Иннополиса: 5%, если объектом налогообложения выбраны доходы, за вычетом расходов, и 1% — если объектом выбраны доходы.

Правительство РФ ввело “переходный режим”, увеличив лимит по доходам для УСН

Правда, рассказали в УФНС, для применения УСН действуют ограничения (в противном случае весь бизнес РФ сидел бы на упрощенке). Однако именно по этим ограничениям с 2022 года будут действовать существенные послабления так называемого “переходного режима”, закон о котором был принят в июле этого года. Так, если сейчас на упрощенку могут перейти фирмы и ИП, показывающие годовой доход не более 150 млн рублей, то с 1 января 2022 года лимит по доходам будет увеличен до 200 млн рублей, однако в случае выручки компании от 150 млн до 200 млн рублей, будут действовать и повышенные ставки: 8% с выручки (а не 6%), или 20% с разницы между выручкой и расходами (а не 10%). Переходный режим будет действовать и по лимиту средней численности работников на предприятии.

В настоящее время УСН разрешен компаниям и ИП, где работает не более 100 человек; с 2022 года если на предприятии численность сотрудников — от 100 до 130 человек, компания или ИП остается на упрощенке, но также платит повышенные ставки (8% и 20% соответственно). Мало того, как отметил еще летом премьер-министр РФ Михаил Мишустин, малому бизнесу предлагается дать возможность “начать календарный год с чистого листа”: условно, после повышения ставок до 8% и 20% из-за временного роста выручки и численности персонала компании смогут вернуться к стандартным 6% или 15% — если вновь будут соответствовать критериям “упрощенки”.

На “упрощенку” уже массовый спрос

“Переходный режим”, по оценкам премьера РФ, может быть востребован 22 тысячью организаций. Сама же “упрощенка” вследствие коронакризиса в 2022 году может вообще пользоваться “бешенным спросом”: по еще июльским данным Центра стратегических разработок, больше 20% компаний, работавших до сих пор на общем налоговом режиме, уже допускали переход на упрощенный режим налогообложения — это более половины публичных коммерческих компаний, до трети предприятий, работающих в сфере энергетики, строительства и недвижимости — и еще две трети индивидуальных предпринимателей. Все это свидетельствует о сокращении доходов бизнеса, сокращении работников и потребности в основных средствах, считают экономисты. Для бюджета же такой массовый спрос на “упрощенку” вызовет потерю сотен миллиардов рублей неполученных налогов (уход 10% компаний на УСН — вызовет потерю в 250 млрд).

Как уточнили в УФНС по Татарстану повышенные ставки “переходного режима” будут налагаться не на весь отчетный период. Начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Татарстану Эльмира Хамидуллина привела для простоты условный пример:

— Допустим, в 4 квартале вы превысили доходы, позволяющие вам пользоваться УСН. То есть, за девять месяцев ваша выручка составила 120 млн рублей, а в 4 квартале — уже 170 млн рублей нарастающим итогом. В таком случае сумма доходов за 9 месяцев (120 млн рублей) будет облагаться по ставке в 6% (если объектом налогообложения выбрана выручка), а 50 млн рублей, заработанные в четвертом квартале будут облагаться уже ставкой в 8%. Тоже самое касается и численности работников — повышенные ставки будут действовать, начиная с квартала, когда произошло увеличение числа сотрудников на предприятии, — уточнила она.

Кроме того, “для более комфортного перехода” еще в апреле 2022 года в Налоговый кодекс были внесены изменения в статью 326, согласно которой расходы на приобретение товаров в период использования ЕНВД в этом году предприниматели и организации могут учесть после перехода на УСН в 2022 году:

— Если налогоплательщик приобрел товары и не успел их продать в 2022 году, то в 2022 году, если он выберет УСН — то может стоимость этих товаров товаров отнести к расходам по УСН, — уточнили татарстанские налоговики.

Главные отличия УСН от ЕВНД и 5 критериев для упрощенки

Резюмируя кардинальные отличия нового УСН 2022 года от уходящего в прошлое ЕНВД, перечисленные налоговиками в ответах на вопросы бизнесменов, заметим, что, во-первых, единый налог по ЕНВД не зависел от фактического дохода — УСН же зависет. Во-вторых, если ранее фирмы вынуждены были платить единый налог, даже если не вели деятельности — теперь, обещают налоговики, такой практики не будет. В-третьих, ранее ЕНВД был ограничен по видам деятельности предприятий — УСН же может применяться фирмами, ведущими любую экономическую деятельность (если соответствуют вышеозначенным критериям). В-четвертых, и по ЕНВД, и по УСН — из налога можно вычитать страховые взносы. В-пятых, по ЕНВД не существовало лимита по доходам — по упрощенке этот лимит составит 150 млн рублей (и 200 млн рублей с учетом переходного режима). В-шестых, новый УСН увеличивает лимит по сотрудникам, существовавший в системе ЕНВД со 100 до 130 человек при учете переходного режима.

В 2022 году на УСН можно будет перейти юридическим лицам в том случае, если организация соответствует пяти критериям:

— доходы за 9 месяцев 2022 г. — не больше 112,5 млн руб.;

— остаточная стоимость основных средств по бухгалтерскому учету — не больше 150 млн руб.;

— средняя численность работников — не больше 100 человек;

— доля участия других организаций в вашей организации — не больше 25%;

— у вашей организации нет филиалов.

Для предпринимателей число критериев, которым они обязаны в этом случае соответствовать, снижается до трех:

— остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;

— средняя численность работников — не больше 100 человек;

— Вы не занимаетесь деятельностью, для которой УСН не применяется. Перечень таких видов деятельности указан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Налоговые декларации по УСН, напомнили в УФНС, сдаются раз в год — как известно, не позднее 31 марта для организаций, и не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом — для ИП. Но авансовые платежи — ежеквартальные, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

На переход на патенты времени осталось — чуть более двух месяцев

Второй возможный спецрежим, на который могут перейти уже только предприниматели, лишенные ЕНВД с 2022 года — патентная система (ПСН). Которой, впрочем, тоже могут воспользоваться далеко не все, а лишь ИП с ежегодным доходом не выше 60 млн рублей и численностью рабочих — не более 15 человек. Что, очевидно, сильно ограничивает круг предпринимателей очень малым бизнесом. Мало того, патентная система не предполагает вычета страховых взносов.

Важное отличие от упрощенки — возможности вообще перейти на патенты еще сильнее ограничены по срокам: заявление о переходе придется успеть подать не позднее 17 декабря 2022 года. Патент можно взять сразу на 1 год или же лишь на несколько месяцев. Если патент взят на срок до 6 месяцев — то налог уплачивается единым платежом в срок не позднее срока окончания действия патента. Если же патент получен на срок от 6 месяцев до года, то Налоговый кодекс предполагает два срока выплаты: одна 1/3 суммы налога уплачивается в течение первых 90 дней после начала действия патента, и 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Какие патентные послабления может “подарить” Госдума до конца года

По словам татарстанских налоговиков, в настоящий момент рассматривается законопроект, который расширит виды деятельности, по которым вообще ИП могут применять патентную систему. Так, в этот перечень включили услуги по автомойке, предоставлению мест на платных стоянках, рекламные услуги — характерно, кстати, что эти виды деятельности были в перечне, позволявшему предпринимателю применять ЕНВД. Во-вторых, рассматриваемый с Госдуме РФ законопроект предполагает “либерализацию” по розничным площадям:

— Если раньше переходить на патентную систему можно было при розничной реализации, только если торговая площадь магазина не превышала более 50 кв.м., то теперь хотят расширить лимит до 150 кв.м., но при этом субъектам РФ могут позволять самостоятельно устанавливать и меньшие ограничения [то есть, не 150 кв.м., а меньше, — прим. “Реального времени”]. Пока это лишь законопроект. И еще один законопроект может все же разрешить владельцам патентов вычитать из налога страховые взносы. Вероятнее всего, этот закон примут, — считает начальник отдела налогообложения юридических лиц УФНС России по Татарстану Эльмира Хамидуллина, и с 2022 года предприниматели получат такую возможность.

В Казани патент будет дороже, в деревне — дешевле

Патентная система предполагает уплату единого налога по ставке 6% от потенциально возможного дохода. Значение потенциально возможного дохода устанавливается в законе субъекта РФ — потенциальный возможный доход в различных отраслях Татарстана, по которому рассчитывается единый налог в настоящий момент, можно посмотреть здесь.

Налоговики УФНС по РТ также обратили внимание, что в Татарстане действует свой закон о патентах от 29 сентября 2012 года, который вводит зависимость цены патенты от расположения ИП. Так, существует пять территорий, которые отличаются друг от друга, грубо говоря, благосостоянием и развитостью местной экономики. В первую, напомним, входит только город Казань, и там будет самое высокое патентное налогообложение. Во вторую входят Набережные Челны, Альметьевский муниципальный район и Нижнекамский муниципальный район. Подробно, какие районы в какую “патентную” территорию входят можно посмотреть здесь. Но очевидно, что патент на татарстанском селе будет дешевле, чем в автограде.

Три ключевых критерия для перехода на патентную систему

Резюмируя, предприниматель может перейти на патентную систему, если его деятельность соответствует всем трем следующим критерием:

— можно перейти только по определенным видам деятельности, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, если субъекты РФ ввели на своей территории этот специальный налоговый режим (в Татарстане он есть). При этом субъект РФ может дополнить перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, не указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ);

— количество наемных работников (по трудовым и гражданско-правовым договорам) — не больше 15 человек;

— общая сумма дохода плательщика ПСН за календарный год не должна превышать 60 млн. рублей.

В самозанятые смогут перейти немногие

Наконец, налогу на самозанятых, точнее, специальному налоговому режиму “Налог на профессиональный доход” (или НПД), который, как известно, был проэкспериментирован в 2019 году, помимо Москвы, Московской и Калужской областей, еще и в Татарстане, уделили немного времени. По той простой причине, что еще уже круг применявших ЕНВД, которые вообще могут на него перейти. Дело даже не в том, что на этот режим не вправе переходить ИП, имеющие хотя бы одного наемного работника, и с годовым доходом, не превышающим 2,4 млн рублей. А в том, что в соответствии с ФЗ от 27 ноября 2018 года, список видов экономической деятельности, не позволяющих перейти на НПД, достаточно широк. В частности, на этот режим не сможет перейти большая часть розницы, многие представители МСБ которой не ЕНВД сидели до сих пор. Не вправе применить НПД лица, осуществляющие реализацию подакцизных товаров и товаров с обязательной маркировкой; лица, осуществляющие перепродажу товаров; лица, занимающиеся добычей или реализацией полезных ископаемых и т.д. Если, впрочем, предприниматель в итоге “просачивается” каким-либо образом в этот режим, ему посоветовали скачать приложение “Мой налог” и там зарегистрироваться (с учета как ИП сниматься, к слову, в таком случае, необязательно).

Ставка налога на профессиональный доход зависит от того, кто перечислил доход: 4% для доходов от реализации товаров, работ и услуг физлицам; 6% для доходов от реализации товаров, работ и услуг организациям и предпринимателям для использования в предпринимательской деятельности.

Как рассчитать выгодный спецрежим? Подсказки от УФНС

Любопытно также, что ФНС опубликовал на своем сайте специальный информационный сервис под названием “Выбор подходящего режима налогообложения”, где исходя из заданных параметров любой предприниматель может выбрать оптимальную систему, вводя свои данные. К примеру, есть отдельные графы “Размер годового дохода” и “Количество наемных сотрудников”.

Передвигая цифру дохода от 2,4 млн до, скажем, 5 млн, из доступных льготных спецрежимов, представленных панельками, где можно найти подробную о них информацию, тут же исчезает панелька “Налог на профессиональный доход”. Если вы ставите галочку на “Производство подакцизных товаров” — исчезают все льготные “панельки”, оставляя лишь возможности общего налогового режима. При увеличении графы дохода до 100 млн рублей — соответственно исчезает “панелька” патентной системы. После проставлении галочки на “Юридическое лицо” — остается лишь выбор междуУСН (объект налогообложения — доходы), УСН (доходы минус расходы) и общим налоговым режимом.

Что лучше для ИП – патент или УСН?

Однозначно ответить на вопрос, что для ИП лучше – патент или упрощенка, невозможно. У каждой системы налогообложения есть преимущества и недостатки. По каким-то видам деятельности предпочтительнее применять ПСН, а по каким-то УСН — многое зависит от объемов поступающих доходов и израсходованных средств. Кроме того, и для ПСН, и для УСН Налоговый кодекс определяет строгие ограничения, выйдя за рамки которых применять далее выбранный режим невозможно.

Далее кратко охарактеризуем эти две налоговые системы.

Читайте также про новый налоговый режим для малого бизнеса, который могут ввести уже в ближайшее время.

Применение этого налогового режима, представленного в гл. 26.2 НК РФ, предусмотрено в двух вариантах:

1. С объектом «доходы», когда хозяйствующий субъект ведет налоговый учет поступающих доходов, величина которых, рассчитанная за год, является налоговой базой. Ставка налога при этом равна 6%, но возможно ее снижение региональным законодательством.
2. С объектом «доходы минус расходы», когда необходимо вести налоговый учет и доходов, и расходов. Разница между этими двумя величинами выступает в качестве налоговой базы. Ставка — 15%, но она также может быть снижена законами субъектов РФ.

В целом УСН применима к большинству видов деятельности. Исключения перечислены в п. 3 ст. 346.12 НК РФ (банки, ломбарды, страховщики и пр.).

Ограничения для УСН представлены в виде:

• средней численности работников — не более 130 человек за год;
• остаточной стоимости ОС — не более 150 млн руб.;

Лимит стоимости ОС для ИП не играет роли при переходе на УСН, но должен соблюдаться им при ее применении.

: 200 млн руб. за год — для субъекта, уже применяющего упрощенку, и 112,5 млн руб. за 9 месяцев — для собирающихся на нее перейти с будущего года (с учетом индексации на коэффициент-дефлятор).

ИП не обязаны выполнять критерий по доходу за 9 месяцев при переходе на УСН, но соблюдают лимит годового дохода после начала применения спецрежима.

Для организаций предусмотрено ограничение по доле участия в их уставном капитале других компаний.

Декларация с рассчитанным за налоговый период единым налогом сдается упрощенцем раз в год, авансы платятся ежеквартально.

Совмещать УСН можно с патентом. Ни с общим режимом, ни с ЕСХН одновременно применять упрощенку нельзя.

Этот режим, описанный в гл. 26.5 НК, любим индивидуальными предпринимателями — а предусмотрен он исключительно для них, организации ПСН не применяют — за то, что на нем отсутствует отчетность по основному налогу. Платеж за период действия патента рассчитывается инспекторами налоговых служб, что исключает ошибки со стороны налогоплательщиков. Последние обязаны своевременно перевести сумму патента в госказну, просрочка грозит начислением штрафов и пеней.

Расчет налогового обязательства производится исходя из потенциального дохода, устанавливаемого на уровне субъектов РФ. Ставка налога — 6%, однако регионы вправе ее уменьшать.

Ограничения по режиму касаются:

• объема доходов — за год выручка не должна превышать лимит в 60 млн руб., скорректированный на дефляционный коэффициент;
• видов деятельности — их полный перечень приведен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, однако власти регионов вправе дополнить его;
• площади помещения, используемого при осуществлении некоторых видов деятельности;
• численности наемных работников — не более 15 человек.

Патент может применять вместе с ОСН, УСН, если предприниматель ведет бизнес сразу в нескольких направлениях.

Как совмещать УСН и патентную систему налогообложения, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Сравнительный анализ систем

Из описания налоговых режимов понятно, что деятельность на УСН может осуществляться в гораздо больших масштабах, нежели деятельность на ПСН. Это касается и наемных работников, и величины годового дохода. Да и не к каждому виду деятельности можно применить ПСН. То есть область применения патента значительно уже по сравнению с упрощенкой. Однако у предпринимателя на ПСН отсутствуют обязанности по представлению декларации и расчету налога. Налог считает налоговая служба, уплата происходит по квитанциям, выданным ею же. Таким образом, предприниматель на патенте изначально освобожден от штрафов за несвоевременную сдачу декларации и неуплату (неполную уплату налога) в результате занижения налоговой базы.

Стало больше видов деятельности, где можно применять ПСН

Как было. Раньше для отдельных видов деятельности нельзя было применять ПСН либо было неясно, можно применять или нет.

Как стало. Теперь для ряда деятельностей увеличили возможности, а что было непонятно — конкретизировали.

Например, с 2022 года предприниматели на патенте могут заниматься ремонтом не только жилых, но и нежилых зданий. Но в налоговом кодексе уточняется, что ремонтировать можно только существующие здания. То есть ИП-ремонтники на патенте не могут проводить отделку в многоквартирном доме, который еще не сдан в эксплуатацию. ФНС уже высказывалась на этот счет.

ПСН теперь можно применять при сдаче в аренду не только собственной жилой и нежилой недвижимости, но и арендованной. Например, у ИП есть небольшой розничный магазин в арендованном помещении. Помещение используется не целиком, и ИП хочет сдавать лишние квадратные метры в субаренду. Теперь он вполне может получить патент на нее. Раньше это было невозможно.

В патентный перечень добавили услуги платных автостоянок. До этого большинство ИП применяли по автостоянкам ЕНВД.

С 2022 года в патентную деятельность по сбору вторсырья входит прием металлолома от населения и его последующая продажа. Раньше налоговый кодекс запрещал применять ПСН по этому бизнесу. Организовать пункт сбора стеклотары и макулатуры ИП могли, а вот металлолома — нет. С начала 2022 года это разрешили.

Еще одна хорошая новость: ИП, торгующие в розницу через так называемые островки в торговых центрах — витрины или прилавки на арендованном месте, — тоже могут перейти на патент. ФНС это уже подтвердила — норму про стационарную торговую сеть без торговых залов дополнили словами «… и другие аналогичные объекты». Значит, перечень таких объектов теперь открытый, и к ним можно отнести островки в торговых комплексах.

Как победить выгорание

Величина потенциально возможного дохода

Стоимость патента зависит от размера потенциально возможного к получению годового дохода. Эту величину каждый регион устанавливает самостоятельно.

В 2022 году и ранее существовало правило. Субъектам РФ в общем случае не разрешалось утверждать потенциально возможный доход выше 1 млн руб.

С января 2022 года никаких ограничений не будет. Региональные власти смогут назначить такой размер потенциально возможного дохода, какой они сочтут нужным.

За субъектами РФ сохранены и другие полномочия. Они вправе устанавливать потенциально возможный доход: на единицу численности персонала или автотранспортных средств, на 1 кв. м. площади торгового зала и проч. В 2022 году этот список станет открытым. Регионам разрешили включать в него любые показатели, имеющие отношение к «патентному» бизнесу. В частности, утвердить потенциально возможный доход на 1 кв. м. площади автостоянки (новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Учет доходов на упрощенке

Вопрос, как учесть доходы и расходы при переходе на упрощенку, волнует предпринимателей не меньше, чем вопрос, как перейти с патента на УСН в середине года. Когда переход состоялся, необходимо вернуться к ранее совершенным операциям и привести их в соответствие с требованиями новой системы. Если после перехода на УСН получены доходы от «патентной» деятельности, их придется учесть при расчете единого налога. Все доходы подлежат обложению по действующей ставке с начала года:

• до 6% при обложении доходов;
• до 15% при обложении суммы доходов, уменьшенной на размер расходов.

Статьей 346.25 НК РФ установлено, что расходы на товары, приобретенные для реализации до перехода, разрешается списывать по мере реализации товаров покупателям уже на упрощенке. Расходы, связанные с реализацией товаров (хранение, обслуживание, транспортировка), учитываются в том периоде, в котором они возникли (п. 2.2 статьи 346.25 НК РФ). Налог, уплаченный при ПСН, уменьшает упрощенный налог. Прочие расходы учитываются без особенностей.

Календарь

Как рассчитать стоимость «переходных» патентов для отдельных видов деятельности

Федеральный закон № 373-ФЗ об изменениях в патентной системе налогообложения был принят только в конце ноября. Понятно, что не все региональные законодатели успеют до начала 2022 года разработать и принять свои законы.

Поэтому для некоторых бизнесменов, которые будут переходить с ЕНВД на патент, законодатели установили возможность рассчитать стоимость патента на специальных условиях (ст. 3 закона № 373-ФЗ). Воспользоваться такой возможностью, могут те предприниматели, которые в 4 квартале 2022 года применяли ЕНВД для одного из следующих видов деятельности:

1. Организация стоянок для транспортных средств.
2. Розничная торговля или общественное питание. При этом площадь торгового зала или зала обслуживания должна быть больше 50 кв. м, но меньше 150 кв. м.
3. Услуги по ремонту, техобслуживанию, мойке транспортных средств, машин и оборудования.

Для всех указанных видов деятельности потенциальный годовой доход для «переходного» патента нужно считать по следующей формуле:

ПД = 12 х БД х ФП х К х 15/6 х 0,5 где

12 – количество месяцев в году.

БД – базовая доходность в зависимости от вида деятельности.

ФП – физический показатель, который также зависит от вида деятельности, например – численность работников.

К – коэффициент-дефлятор для ЕНВД, установленный на 2022 год, который равен 2,005.

15/6 – коэффициент пересчета, который основан на соотношении налоговых ставок ЕНВД и ПСН.

0,5 – понижающий коэффициент.

Базовая доходность для «переходных» патентов также определена в федеральном законе.

Патент на особых условиях можно получить только до принятия в регионе своего закона о патентной системе налогообложения. Его можно взять не больше, чем на три месяца и в любом случае срок действия такого патента должен закончиться до 31 марта 2022 года.

Разработчики закона № 373-ФЗ предполагают, что до конца 1 квартала 2022 года все регионы примут свои нормативные акты о патентной системе налогообложения с учетом изменений, утвержденных на федеральном уровне. Поэтому со второго квартала 2022 года все ИП уже будут определять стоимость патентов на основе своих региональных законов.

Информацию об актуальных изменениях в региональном законодательстве о патентной системе налогообложения можно найти на сайте ФНС. Для этого в верхней части раздела нужно выбрать свой регион.

Условия по патенту с 2022: кому система не подойдет

Использовать патентную систему налогообложения могут не все индивидуальные предприниматели. Ограничения для применения ПСН существовали всегда, но с начала 2022 года законодатели внесли в них существенные изменения. Новые правила во многом улучшили положение ИП.

По перечню видов деятельности

Перечень видов деятельности для ПСН стал открытым. Если раньше региональные власти могли разрешать патент только для тех сфер деятельности, которые перечислены в законе , то теперь могут устанавливать собственные правила.

С начала 2022 года власти в каждом регионе могут разрешить предпринимателям использовать патенты для любых видов деятельности. Исключение — небольшой «запретный» список.

• Работа по договору простого товарищества или договору о совместной деятельности.
• Производство подакцизных товаров.
• Добыча и продажа полезных ископаемых.
• Оптовая торговля или торговля по договорам поставки.
• Финансовая деятельность: кредитование, сделки с ценными бумагами.
• Розничная продажа отдельных видов маркированных товаров — лекарств, обуви, одежды и других изделий из натурального меха.

По масштабу бизнеса для ПСН

Лимиты по выручке и численности сотрудников для патентной системы в 2022 году остались на том же уровне: 60 млн ₽ в год и 15 человек.

Появилось новое ограничение — если ИП на патенте занимается перевозками, то он может использовать не больше 20 транспортных средств. Впрочем, если можно нанять только 15 сотрудников, вряд ли есть смысл покупать или арендовать более 20 автомобилей.

Важное изменение — увеличение лимита по площади для торговых точек и объектов общепита. Раньше площадь магазина или кафе на патенте не должна была превышать 50 м2. С 2022 года этот лимит увеличен до 150 м2.

По месту работы бизнеса

Теперь региональные власти могут в более широких пределах устанавливать ограничения для применения ПСН. В каждом регионе, например, могут установить свои ограничения по площади торговой точки, численности транспортных средств, количеству торговых точек.

Также региональные власти устанавливают потенциальный доход для каждого вида деятельности. Именно от этой цифры зависит стоимость патента. Теперь он теоретически может стоить сколько угодно — все зависит от решения чиновников в конкретном субъекте РФ.

В Ставропольском крае первоначальная версия закона о ПСН предусматривала повышение потенциального дохода по некоторым видам деятельности в 10 и более раз. Правда, после разгоревшегося скандала закон был пересмотрен и стоимость патентов в крае существенно снизилась.

Подобные ситуации, пусть и в меньших масштабах, не исключены и в других субъектах РФ. Поэтому, прежде чем покупать патент, предпринимателю нужно внимательно изучить закон того региона, где он собирается работать. Без этого не оценить, выгодно ли вам переходить на патент: вероятно, на другой системе налогообложения вы заплатите меньше.

Актуальная информация о региональных патентных законах можно найти на сайте ФНС. Чтобы получить сведения о своем регионе, нужно выбрать его в верхней части страницы.

Вопрос-ответ

Можно ли на ПСН продавать маркированные товары в 2022 году?

В 2022 году на патенте запрещена торговля таким маркированными товарами как меховые изделия, лекарства и обувная продукция.

Если вы собираетесь осуществлять торговлю такими товарами, то патент вам не подойдет. Остальная маркированная продукция, например сигареты и пиво, может быть реализована на патенте.

Можно ли досрочно отказаться от применения патента?

Для досрочного отказа от использования патента, необходима подача заявления по формату 26.5-4, в течение 10 календарных дней с даты прекращения предпринимательской деятельности по патенту.

Однако, после отказа от ПСН, получение нового патента возможно лишь в следующем налоговом периоде. Стоимость патента будет пересчитана в зависимости от фактического времени использования.

Потенциально возможный доход на ПСН — что это и как рассчитать?

Потенциальным доходом является предполагаемая сумма возможных доходов предпринимателя в зависимости от вида деятельности.

Величина показателя устанавливается властями региона и может варьироваться. При этом стоимость патента не меняется в зависимости от фактически поступившей на счет предпринимателя прибыли.

Сдает ли предприниматель на патенте налоговую отчетность?

Нет, при патентной системе налогообложения ИП не сдают налоговые декларации или иную годовую отчетность. Достаточным будет ведение книги учета доходов. Если предприниматель желает произвести налоговые вычеты, ему как налогоплательщику необходимо отправить соответствующее уведомление в ФНС по установленной форме.

Можно ли совмещать УСН и патент в 2022 году и как?

Если ИП планируют использовать как УСН, так и патенты для своей деятельности, то да, налоговое законодательство не препятствует такой схеме. Нужно лишь учитывать ограничения обеих систем налогообложения.

В частности, в разных регионах в рамках одного вида деятельности можно применять как упрощенку, так и патентную систему. В одном регионе купить патент можно на дополнительные виды деятельности.

К примеру, услуги груминга животных ИП оказывает на упрощенке, а для открытия магазина товаров для питомцев он купил патент.

Более подробно вы можете прочитать в нашей статье “ Совмещение патента и УСН – особенности применения онлайн-кассы”.

Эксперт

Директор по развитию компании «Мультикас». Более 7 лет опыта в области внедрения онлайн-касс, учетных систем ЕГАИС и Маркировки товаров для розничных организаций и заведений питания.

Нужна помощь с под бором онлайн-кассы для ИП на ПСН?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и подберем подходящую кассу по 54-ФЗ для Вашего бизнеса.

Принципы совмещения

При совмещении режима УСН и патента в 2022 году для ИП действует ряд правил. Основное из них – на упрощёнку переводится вся деятельность предпринимателя, тогда как патенты можно приобретать только на те направления, для которых они действуют в конкретном регионе.

Совмещать УСН и патент можно разными способами:

1. В пределах одного региона предприниматель на УСН может купить патент на отдельные виды деятельности (или несколько). Например, ИП на упрощёнке открыл груминг-салон для собак и кошек. Спустя некоторое время он решил дополнительно открыть небольшой магазинчик товаров для животных и приобрёл для этой деятельности патент.
2. В разных регионах ИП может применять разные системы в рамках одной деятельности. Допустим, ИП из Ростова-на-Дону занимается грузоперевозками. Патент на 2 транспортных средства в 2022 году обошёлся ему в 22 560 рублей. Предприниматель решил расширить территорию деятельности и открыть точку в Краснодаре (ещё 2 машины). Однако патент на тех же условиях в этом регионе обойдется ему уже в 114 000 рублей! Уверенности в том, что дела сразу пойдут успешно, у ИП нет. Поэтому он решил не покупать патент в Краснодарском крае, а применять УСН.

Классический вопрос: может ли предприниматель совмещать патент и УСН по одному виду деятельности? В разных регионах да, а вот в одном – нет. Это значит, что нельзя, например, открыть один магазин на УСН, а другой – на патенте.

Но несмотря на то что совмещать УСН и патент по одному виду деятельности в одном регионе в общем случае запрещено, есть и исключения. В частности, разрешено облагать по разным системам деятельность по сдаче в арену объектов недвижимости, находящейся у ИП в собственности. Например, если у него 5 объектов в одном регионе, он может приобрести патент для двух из них (или любого другого количества). Их адреса указываются в патенте. С дохода от сдачи в аренду тех объектов, которые в нем не указаны, ИП будет платить налог по упрощённой системе.

Кроме того, аналогичное правило действует для одновременной продажи маркируемых товаров (обувь, лекарства, меха) и каких-либо иных. Дело в том, что реализация этих товаров на ПСН запрещена. Однако предприниматель может продавать обувь, применяя УСН, а для реализации иных товаров, например, предметов одежды, аксессуаров, сумок, купить патент. В этом случае допустимо совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в пределах региона и даже одного магазина.

Варианты совмещения ПСН и УСН

Патентную систему можно применять одновременно с другими налоговыми режимами, в том числе — совместно с УСН.

Возможны следующие варианты совмещения УСН и патента:

1. Разные налоговые режимы используются для разных видов деятельности. Например, ИП занимается оптовой торговлей на УСН и торгует в розницу на патенте.

2. Разные режимы используются для одного вида деятельности, но в разных регионах. Например, у ИП есть два кафе, одно на патенте, а другое, в соседней области — на УСН. Такое совмещение может понадобиться в следующих случаях:

• один из объектов не подходит для патента из-за площади;
• использование «упрощёнки» выгоднее с учетом ставок в данном регионе и финансовых показателей самого объекта: выручки, затрат, страховых взносов и т.п.

3. УСН и патент применяются для одного вида деятельности на одной территории. Ситуация похожа на предыдущую, но оба объекта находятся в одном регионе.

Первый и второй варианты совмещения не вызывают вопросов у налоговиков. А вот возможность применения УСН и ПСН для одного вида деятельности в одном регионе — неоднозначный вопрос. По этому поводу есть два разъяснения с противоположными выводами: письмо ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116 и письмо Минфина от 05.04.2013 № 03-11-10/11254.

Решение о выдаче патента принимает местная налоговая инспекция. Если ИП собирается использовать УСН и ПСН в одном регионе по одному направлению работы, то лучше заранее направить запрос в свою ИФНС, чтобы уточнить её позицию.

При любом из вариантов совмещения УСН и ПСН предприниматель обязан:

• Вести раздельный учет доходов, расходов и физических показателей, относящихся к разным режимам.
• Одновременно соблюдать ограничения, предусмотренные для обоих режимов.

Нельзя однозначно ответить на вопрос — что лучше использовать для ИП в 2022 году: патент или УСН.

Выбор здесь зависит от многих факторов: соотношения выручки и затрат, суммы страховых взносов, потенциального дохода и налоговых ставок, установленных для данного вида деятельности в регионе. Поэтому в каждом случае нужно делать расчёт для конкретного бизнеса и принимать решение по результатам анализа.

Собираем новости законодательства, и рассказываем, как именно они повлияют на ваш бизнес. Без сложных бухгалтерских терминов и воды. Подписывайтесь:

В 2022 году многие ИП, которые применяли ЕНВД, перейдут на патентную систему налогообложения. Им и всем остальным налогоплательщикам на ПСН, нужно учесть, что в новом году этот спецрежим изменится. Отменят ограничение по величине потенциального возможного к получению дохода — каждый регион сможет устанавливать любой размер, который сочтет нужным. ИП на патенте разрешат уменьшить налог на взносы и больничные. А некоторым из бывших «вмененщиков» выдадут патент по льготной цене. Эти и другие нововведения утверждены Федеральным законом от 23.11.20 № 373-ФЗ (вступает в силу с января 2022 года).

Налоговые каникулы: когда УСН и патент одинаково выгодны

Возможна ситуация, когда применять «упрощёнку» или патент будет одинаково выгодно: в обоих случаях предпринимателю вообще не придется платить налог.

Речь идет о так называемых «налоговых каникулах». Использовать их могут вновь зарегистрированные ИП, которые занимаются производством, наукой, социальным обслуживанием, оказывают бытовые услуги или открыли гостиницу. В рамках налоговых каникул применяется ставка 0%, как для УСН, так и для патента.

Решение о введении налоговых каникул принимают власти каждого региона. Они же устанавливают перечень льготных видов деятельности и кодов ОКВЭД в пределах перечисленных выше направлений. На сегодня налоговые каникулы по УСН и ПСН действуют в большинстве субъектов РФ.

Каникулами можно пользоваться в течение двух лет после регистрации ИП, но не позднее, чем до конца 2023 года. Это очень удобно для предпринимателей-новичков, которые выбирают между УСН и ПСН.

Если льготный вид деятельности подходит для обеих налоговых систем, то ИП сначала может выбрать любую из них и за два года собрать подробную информацию о своих финансовых показателях. Затем, после окончания каникул, предприниматель сможет обоснованно выбрать наиболее выгодный для себя вариант.